Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Справочник по движимому и недвижимому имуществу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость дифференциации собственности обусловлена нюансами законодательства — правила владения, приобретения, реализации допустимы для одного вида, но неприемлемы для другого. Особенности имущества также применяются при процессах в суде, погашении налоговых обязательств, разделе и так далее.
Не удалось с Вами связаться для устных комментариев. Если у Вас появятся уточнения, пожалуйста, свяжитесь с нами.
В рассматриваемом случае для ответа на вопрос необходимо понимать является ли газопровод недвижимым имуществом и будет ли это самостоятельный объект.
При отнесении к недвижимому имуществу таких объектов, как вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода, замощение, ограждение, трансформаторная подстанция, трубопровод, ФНС России рекомендовала инспекциям руководствоваться судебной практикой (Письмо от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@). Ведомство указало, что учитывали суды при признании таких объектов недвижимостью исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ. Например:
— функциональное (технологическое) соединение объекта с другими подземными коммуникациями:
— способность объекта выступать в качестве отдельного объекта гражданского оборота.
Объекты, функционально связанные с основным объектом недвижимости (зданием, сооружением), включаются в его состав, если выполнены следующие условия (Письма ФНС России от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179):
— эти объекты не могут использоваться отдельно от здания (сооружения);
— их демонтаж нанесет существенный ущерб зданию (сооружению) и (или) нарушит его функциональное предназначение.
Так вдольтрассовые кабельные линии связи газопроводов-отводов не относятся к линейно-кабельным сооружениям и их можно переместить без соразмерного ущерба, поэтому они относятнся к дижимому имуществу и не подлежат (Постановление ФАС Уральского округа от 22.08.2006 N Ф09-6605/06-С3, Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@).
А трубопроводы и газоходы, которые спроектированы как объекты капитального строительства, объединены единым технологическим процессом с другими основными средствами, установлены на специально возведенном фундаменте или эстакадах, за счет чего прочно связаны с землей. Конструкция не позволяет разобрать их, переместить и снова собрать в другом месте (Определение ВС РФ от 11.12.2018 N 305-КГ18-20539, Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@).
Во избежание рисков рекомендуем обратиться с данным запросом в ИФНС по месту учета.
С 2019 г. движимое имущество налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Согласно определению, данному в п. 1 ст. 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся:
1) земельные участки, участки недр.
Земельные участки не облагаются налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
2) здания, сооружения;
3) объекты незавершенного строительства;
4) иные объекты, которые прочно связаны с землей и перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению;
5) подлежащие государственной регистрации:
— морские суда и суда внутреннего плавания.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не облагаются налогом на имущество (пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ);
— воздушные суда.
К недвижимому имуществу относится также предприятие в целом как имущественный комплекс, который используется для осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 132 ГК РФ). При этом предприятие как имущественный комплекс может включать любое имущество (движимое и недвижимое), предназначенное для его деятельности, а также объекты интеллектуальной собственности (п. 2 ст. 132 ГК РФ).
Законом к недвижимости может быть отнесено также иное имущество (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Дополнительные признаки недвижимости для налога на имущество есть в разъяснениях госорганов и в судебной практике. Рекомендуем обращать внимание на следующие (Письма ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@, от 08.02.2019 N БС-4-21/2181, N БС-4-21/2179, от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@, Минфина России от 24.12.2018 N 03-05-05-01/94044):
- объект зарегистрирован в ЕГРН. Но имейте в виду, что одного такого признака недостаточно. Ведь недвижимость может быть не зарегистрирована в ЕГРН, например, по ошибке. Это не означает, что объект автоматически становится движимым (п. 38 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25);
- объект входит в состав недвижимости согласно ОКОФ ОК 013-2014 и ч. 2 ст. 2 Технического регламента о безопасности зданий и сооружений;
- функционирование объекта — неотъемлемая часть функционирования недвижимости. Его нельзя использовать вне здания (сооружения). Например, лифты, эскалаторы, система отопления;
- объект расположен на монолитном фундаменте и технологически соединен с другими объектами подземными коммуникациями, например, кабельными электролиниями, которые проложены в подземных траншеях;
- у объекта нет самостоятельных полезных свойств. Его нельзя использовать в отрыве от земельного участка, на котором он расположен.
|
Примеры имущества, которое было признано недвижимым В спорных ситуациях недвижимым имуществом были признаны:
|
Решение № 12-280/2014 12-281/2014 от 27 августа 2014 г.
Данный объект не носит характер вспомогательного, не является временным. Функциональное назначение водопровода и цель его постройки — длительное использование.
Доказательства обратного Велькин С.Б.
не представил. Под разрешением на строительство в силу части 1 статьи Российской Федерации понимается документ, подтверждающий соответствие проектной документации требованиям градостроительного плана земельного участка или проекту планировки территории и проекту межевания территории (в случае строительства, реконструкции линейных объектов) и дающий застройщику право осуществлять строительство, реконструкцию объектов капитального строительства, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 2 статьи Российской Федерации строительство, реконструкция объектов капитального строительства осуществляется на основании разрешения на строительство, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.
Частью 17 статьи Российской Федерации установлены случаи, когда получение разрешения на строительство не требуется, а именно: при строительстве гаража на земельном участке, предоставленном физическому лицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, или строительстве на земельном участке, предоставленном для ведения садоводства, дачного хозяйства; строительстве, реконструкции объектов, не являющихся объектами капитального строительства (киосков, навесов и других); строительстве на земельном участке строений и сооружений вспомогательного использования; изменении объектов капитального строительства и (или) их частей, если такие изменения не затрагивают конструктивные и другие характеристики их надежности и безопасности и не превышают предельные параметры разрешенного строительства, реконструкции, установленные градостроительным регламентом; капитальном ремонте объектов капитального строительства, а также в иных случаях, если в соответствии с названным Кодексом, законодательством субъектов Российской Федерации о градостроительной деятельности получение разрешения на строительство не требуется.
Наружный водопровод движимое или недвижимое имущество юридических лиц
По поводу квалификации элементов благоустройства территорий как движимое или недвижимое имущество, по нашему мнению, нужно руководствоваться разъяснениями ВАС РФ, отраженными в постановлениях от 17.01.2012 N 4777/08 и от 28.05.2013 N 17085/12. Согласно позиции ВАС РФ объекты, которые хотя прочно связаны с землей, но не имеют самостоятельного функционального назначения, не признаются недвижимостью.
Важно
Соответствующие сооружения рассматриваются в качестве улучшения того земельного участка, для обслуживания которого возведены, а потому следуют его юридической судьбе. В связи с этим такие сооружения не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть земельного участка, на котором они расположены.
Так, например, суды не признают объектами недвижимого имущества заасфальтированные площадки.
Газопровод движимое имущество или недвижимое
Статья 6 Конституции РК особо выделяет такие объекты, как земля, растительный и животный мир, недра и т.п. Все эти объекты являются природными, они не произведены людьми, и в этом смысле существуют независимо от людей. Отмечается, что в ст. 1 Закона «Об охране окружающей среды» от 15 июля 1997 г . природные ресурсы определены как составные части окружающей среды, используемые в процессе хозяйственной и иной деятельности для удовлетворения материальных, культурных и других потребностей общества. Таким образом, закон характеризует природные ресурсы как части окружающей среды, т.е. понятие видовое по отношению к более широкому понятию «окружающая среда».[2] В комплексе все эти объекты представляют собой природу, среду жизнедеятельности людей. По законодательству Республики Казахстан природные объекты принадлежат государству, и как объекты принадлежности они индивидуализируются в границах территории страны.[3] Земля может принадлежать не только государству, но и юридическим и физическим лицам, и тогда она индивидуализируется в границах земельного участка, то есть также в пределах определенной территории.
Движимое или недвижимое имущество?
Партнер «Инфралекс» Артем Кукин прокомментировал правовому порталу «Legal. Report» дело о собственности на инфраструктурные объекты, рассмотренное коллегией Верховного суда РФ. Суды различных инстанций не могли определить, является имущество движимым или недвижимым.
Верховный суд посчитал имущество недвижимым. Гражданский кодекс РФ (ГК) тоже относит линейные объекты к недвижимому имуществу, однако эта норма вступила в силу только в октябре 2013 года – после возникновения спора. Фото с сайта hfh.
Судебная коллегия по гражданским делам ВС рассмотрела дело, в котором якутская управляющая компания «Жилищный стандарт» требовала признать право собственности на накопительные канализационные емкости-септики с сетями, соединяющими их с двумя многоквартирными домами. В своем заявлении коммунальщики называли эти сооружения движимым имуществом, просили признать безхозяйными и передать объекты в свою собственность, сообщает «Legal.
Report». Объекты считались брошенными, и управляющая компания фактически вступила во владение ими в августе 2012 года. В 2013 году, однако, администрация Якутска поставила эти объекты на учет как бесхозяйное имущество, а затем передала их МУП «Жилкомсервис» во временную эксплуатацию. При этом право муниципальной собственности на спорное имущество зарегистрировано не было.
Суды различных инстанций выносили противоположные решения в зависимости от того, считали ли они спорное имущество движимым либо недвижимым. Статья 226 ГК позволяет лицу, вступившему во владение бесхозяйным движимым имуществом, обратить его в свою собственность.
Для недвижимого имущества предусмотрены иные правила (п. 3 ст. 225 ГК), включающие действия властей по постановке бесхозяйной недвижимости на учет.
Коллегия ВС, ссылаясь на ст. 130 ГК, пришла к выводу, что спорные объекты являются недвижимым имуществом. На момент рассмотрения дела они находились во владении МУПа «Жилкомсервис» на основании распоряжения администрации Якутска. В иске управляющей компании «Жилищный стандарт» было отказано.
1 октября 2013 года вступила в силу ст.133.1 ГК о едином недвижимом комплексе, включающем в том числе линейные объекты (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.
Асфальтированная площадка: как проверить, недвижимость или нет?
В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.
1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.
Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации1.
С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).
2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
- Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
- Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
- Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
- В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).
Исключение водопровода из недвижимого имущества
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Долевая собственность на недвижимое имущество. Слово юристу. Выпуск 31
ФНС России в письме от Порядок обложения налогом на имущество зависит от того, является объект движимым или недвижимым имуществом. Так, движимое имущество, принятое с 1 января г. Напомним, что с 1 января г. А с 1 января г. Налогом будет облагаться только недвижимость п. Таким образом, компании важно четко понимать, какое имущество относится к движимому, а какое — к недвижимому.
Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит. Поэтому в соответствии с п. О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Также недвижимостью являются:. В пункте 1 ст. Как уже было указано выше, здания, строения, а также жилые и нежилые помещения относятся к недвижимости. Так, согласно подп. Обратите внимание, в письме Минпромторга России от Под сооружением понимается результат строительства в виде объемной, плоскостной или линейной строительной системы, имеющей наземную, надземную и или подземную части, состоящей из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенной для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов подп.
А помещение — это часть объема здания или сооружения, имеющая определенное назначение и ограниченная строительными конструкциями подп. В письме от Статьей ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации.
Возникает вопрос: относится ли имущество к недвижимости, если права на нее не зарегистрированы? В комментируемом письме налоговики указали, что в этом случае нужно учитывать выводы, содержащиеся в Определении Верховного суда РФ от Суд отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств, либо в силу прямого указания законодательства, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей.
При этом государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Аналогичные разъяснения содержатся в Определении Верховного суда РФ от Исходя из этого, налоговики привели следующий алгоритм действий для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости. В первую очередь нужно установить, есть ли запись об объекте в ЕГРН.
Если есть, то такой объект признается недвижимостью. Если записи в ЕГРН нет, нужно проверить наличие оснований, подтверждающих прочность связи объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, в отношении объектов капитального строительства исследованию подлежат документы технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и или на ввод объекта в эксплуатацию при их необходимости , проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.
Как мы уже говорили, если объект не удовлетворяет критериям признания недвижимости, он считается движимым имуществом п. Некоторые виды промышленного оборудования монтируются на фундаменте. А поскольку одним из критериев признания имущества недвижимостью является его связь с землей, возникает вопрос: к какому виду имущества относится такое оборудование?
Разъяснения на этот счет содержатся в упомянутом ранее письме Минпромторга России от Минпромторг как федеральный орган исполнительной власти, ответственный за реализацию промышленной политики, считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу. Объясняется это тем, что недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком правами на земельный участок , на котором она расположена.
Поэтому к объекту недвижимого имущества кроме самого земельного участка могут быть отнесены только здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте с ним единым объектом. Специалисты ведомства указали, что технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования.
Для него возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций. Минпромторг России также отметил, что поименованные в разделе Еще один момент, на который нужно обратить внимание, — это возможность использовать объект отдельно от недвижимого имущества.
Обратите внимание: если без оборудования объект недвижимости не может функционировать по своему назначению, оборудование нельзя признать движимым имуществом.
К такому выводу пришел Верховный суд в Определении от В этом деле компания заменила на плавучей буровой установке палубные краны на более мощные. Поскольку краны можно демонтировать и установить на другое судно, компания учла их как отдельные инвентарные объекты и для целей налога на имущество рассматривала краны как движимое имущество, не подпадающее под обложение данным налогом.
Однако суды выяснили, что без кранов буровая установка неработоспособна. Старые краны числились в составе установки и составляли вместе с ней единый объект. Исходя из этого, суды пришли к выводу, что палубные краны являются неотъемлемой технологической функциональной частью буровой установки и, соответственно, также признаются недвижимым имуществом. Верховный суд этот вывод поддержал.
Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Обновлены декларация и расчет по налогу на имущество организаций. Имущественные поправки в Налоговый кодекс.
Агентство Бизнес-Нововведений
ВажноОднако Минфин изложил свою позицию, ссылаясь на Общероссийский Классификатор основных фондов (ОКОФ): здание – это не только коробка, это все, без чего оно не может существовать. И закон №384-ФЗ о техническом регламенте эксплуатации зданий говорит нам то же самое. Но в Налоговом кодексе мы этого не видим, нет отсылки к уже существующим документам. Вот другая ситуация — строители выезжают в поле. Их бытовки – это что? Согласно ОКОФ, они признаются временными сооружениями, если строятся за счет средств, выделенных подрядчику в рамках проекта. А если их строит сам заказчик для строителей? Вопросы эти решаться будут через суды. Сейчас пока нет этой практики, не сложилась, потому что норма о не обложении налогом движимого имущества, приобретенного с 1 января 2013-го, появилась недавно, и проверок по ней еще не было.
ВниманиеНо ведь может возникнуть подобный вопрос и в отношении другого имущества, о котором в разъяснениях ведомства не упоминается. Может быть, зайти с другой стороны и понять, что можно считать движимым имуществом. В ГК сказано: «вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги».
Водопроводкабельная сеть являются движимым или недвижимым имуществом
Указанные в данном письме объекты в обращении (канализация, водопровод, теплосеть и иные протяженные сооружения) возможно отнести к недвижимому имуществу только как индивидуально-определенные вещи при наличии требований, указанных в ст.
Об этом сказано в письме Минфина России № 03-05-05-01/33164. Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику. Снт: новый взгляд Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях. На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу. Важно Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется. Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость.
Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества?
Какие объекты относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества? Для исчисления налога на имущество куда нужно относить такие объекты, как парковочные места, малые архитектурные формы, газопровод, тепловые сети, газонные покрытия, тротуар, экогазон: к движимому или недвижимому имуществу?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Газопровод и тепловые сети относятся к недвижимому имуществу. Объекты благоустройства: малые архитектурные формы, газонные покрытия, тротуар, парковочные места, экогазон относятся к движимому имуществу.
Разъяснения, какие объекты основных средств относятся к недвижимому и движимому имуществу в целях исчисления налога на имущества, приведены ниже.
Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Порядок бухгалтерского учета объектов основных средств и формирования их стоимости регулируются ПБУ 6/01 “Учет основных средств” (далее ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее Методические указания).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия:
объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Однако ни НК РФ, ни ПБУ 6/01, ни Методические указания не дают определения понятиям “движимое” и “недвижимое” имущество. В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Признаки недвижимого имущества
Гражданский кодекс нашей страны определяет, к какой категории относится имущество, в зависимости от того, как оно связано с землей. Иными словами, чем сложнее отделить имущество от земли, тем больше вероятность, что оно недвижимое. Характерным признаком является то, что недвижимость нельзя перенести без ущерба. То есть здание можно переместить, но использовать по назначению уже будет невозможно.
В реальной жизни не все так гладко. В суде до сих пор пытаются определить, к каким объектам — движимому/недвижимому имуществу — относятся сарай или гараж.
Еще одним признаком недвижимости является то, что сопроводительные документы оформлены именно на недвижимое имущество. Важным моментом является и то, что при строительстве обязательно должны соблюдаться градостроительные правила и нормы.
Последний признак, который до сих пор не принят как безусловный аргумент, — факт того, что была произведена государственная регистрация права на имущество. Споры возникают из-за того, что не всегда этот момент является показателем недвижимости. Так как существуют ситуации, когда оформлять подобные документы не обязательно.
Как правильно классифицировать
С 2013 года действуют правила, согласно которым необходимо обозначить принадлежность приобретения к определенной категории (движимое/недвижимое имущество) в бухгалтерском учете сразу после покупки. Как правило, с очевидными объектами вроде строительной техники или машины проблем не возникает. Эти вещи однозначно относятся к движимому имуществу.
Статья 130 Гражданского кодекса дает определение недвижимому имуществу. Там сказано, что им называют все, что неразрывно связано с землей. То есть, по идее, не должно возникнуть вопросов и при классификации сооружения. Движимое это имущество или недвижимое ? Если имеется капитальный фундамент, то оно причисляется к недвижимому.
В чем же тогда проблема? Она заключается в том, что в бухгалтерском учете и гражданском праве понятие этих объектов разное. К примеру, Гражданский кодекс оперирует понятиями «сложная» и «неделимая вещь», в то время как в бухучете таких определений нет.
В том же Гражданском кодексе говорится о том, что если несколько вещей образуют одно целое и используются по единому назначению, то называться это будет уже сложной вещью. Когда невозможно разделить объект без изменения его значения, вещь признается неделимой.
В бухгалтерском учете нет таких понятий, зато все вещи называются инвентарными объектами. Это может быть как отдельный элемент, который выполняет свои функции, так и объект со всеми сопутствующими приспособлениями.
Получается, что неделимая вещь по понятиям гражданского права в бухучете будет выглядеть как несколько инвентарных объектов, у которых разный срок полезного использования.
Чтобы было понятнее, приведем пример. Возьмем за основу здание с коммуникациями. Гражданский кодекс называет такой объект неделимой вещью. В то время как в Госстандарте от 1994 года рассматриваться здание будет по частям. То есть будет сеть канализации и газопровода, электросеть, сигнализационная сеть, телефонная и прочие.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Я пенсионер. В этом году мой дом будет газифицирован. Налог на имущество за дом я не плачу. Придётся ли мне уплачивать налог на газопровод?
Нет, Вы так же не будете производить уплату налога на имущество в отношении газопровода, т.к. газопровод станет частью Вашего объекта недвижимости, т.е. дома.
Вопрос №2. Наша компания, применяющая упрощённую систему налогообложения, приобрела газопровод среднего давления. Необходимо ли платить за него налог?
Ваша компания применяет УСН, что освобождает Вас от уплаты налога на имущества. Кроме того, газопровод не относится к имуществу, налогооблагаемому исходя из кадастровой стоимости. Таким образом, налог на газопровод Ваша компания уплачивать не должна.
Теплосети являются движимым или недвижимым имуществом
Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Статья 131. Государственная регистрация недвижимости 1. Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами». Из статьи Движимое и недвижимое имущество: как себя подстраховать Ситуация: в учреждение поступил первичный документ о безвозмездной передаче имущества, которое имеет признаки недвижимого.
Акта государственной власти (местного самоуправления) о закреплении имущества в оперативное управление нет.
Например, школа получила от казенного учреждения департамента образования акт о приеме-передаче (ф. 0504101) участка наземной теплотрассы. Возникает вопрос: а не будет ли правильным считать наземную теплотрассу недвижимым имуществом?
Даже если уполномоченный орган по управлению имуществом согласует акт, без распоряжения о закреплении недвижимости в оперативное управление это еще не значит, что теплотрассу надо классифицировать в качестве движимого имущества. Поэтому советуем действовать по такой схеме.
Наружная теплотрасса движимое или недвижимое имущество
130 ГК РФ существуют следующие критерии отнесения вещей в качестве объектов гражданских прав к недвижимому имуществу: прочная связь с землей, невозможность перемещения без несоразмерного ущерба, прямое указание закона. Кроме того, объекты недвижимости являются индивидуально-определенными вещами. Указанные в данном письме объекты в обращении (канализация, водопровод, теплосеть и иные протяженные сооружения) возможно отнести к недвижимому имуществу только как индивидуально-определенные вещи при наличии требований, указанных в ст.
130 ГК РФ. Имеется лишь указание на вид газопровода для целей определенных документов (например, наружный, внутренний, распределительный, межпоселковый, газопровод-ввод, вводной, внеплощадочный, внутриплощадочный, газопроводы высокого давления (I и II кат.), среднего, низкого давления и др.). В Приказе Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 06.02.2017 № 47 указано, что газопровод — это конструкция (сооружение), состоящая из соединенных между собой труб, предназначенная для транспортирования газа. Поскольку для отнесения данного объекта к движимому или недвижимому имуществу в ст.
Также следует учитывать, является ли этот объект составной частью другого объекта, принадлежностью главной вещи или самостоятельным объектом, возможно ли использование “спорного” объекта без (вне) недвижимого имущества, зависит ли функциональность объекта недвижимого имущества от наличия (отсутствия) установленного на нем “спорного” объекта». Отвечает Владислав Волков, заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России «Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал.
Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в таблице. Приказом Госгортехнадзора России от 19.12.1997 N 221) технологические трубопроводы — трубопроводы, предназначенные для транспортирования в пределах промышленного предприятия или группы этих предприятий различных веществ (сырья, полуфабрикатов, реагентов, а также промежуточных и конечных продуктов, полученных или используемых в технологическом процессе и др.), необходимых для ведения технологического процесса или эксплуатации оборудования. Трубопроводы технологические имеют код ОКОФ 120001110 и относятся к сооружениям (Общероссийский классификатором основных средств ОК 013-94 (утв.
Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359)). Закона N 122-ФЗ указано, что к недвижимому имуществу также относятся здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, предприятия как имущественные комплексы. Кроме того, в п. 10 ст. 1 ГрК РФ указано, что к объектам капитального строительства относятся: здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.
Как можно заметить, гражданское законодательство не содержит четкого перечня имущества, которое однозначно относится к недвижимому.
Не все газопроводы и кабельные линии являются самостоятельными объектами недвижимости
Для решения вопроса об отнесении газопровода и кабельной линии к объектам недвижимости учитываются как их размер, так и проектная документация, полученная при строительстве. Такой вопрос может быть решен при проведении кадастровых работ.
К недвижимым вещам относятся прочно связанные с землей объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
При этом линии электропередачи, линии связи (в том числе линейно-кабельные сооружения), трубопроводы, газопроводы, автомобильные дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения являются линейными объектами (п. 11 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ (далее — ГрК РФ)).
Для строительства таких объектов необходимо получение разрешения на строительство (ст. 51 ГрК РФ), а после его завершения — разрешения на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 55 ГрК РФ).
Следовательно, линейные объекты являются недвижимым имуществом и право собственности на них должно подтверждаться соответствующим свидетельством. Однако не каждый газопровод и кабель, иные сети являются линейными объектами, а следовательно, объектами недвижимости.
Водопроводные сети это недвижимое или движимое имущество
В норме сказано: «к недвижимым (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства». Так вот с формулировкой: «прочно связано с землей» у бухгалтеров и возникают сложности. Ведь непонятно: инженерные сети или, например, лифты – прочно ли они связаны с землей? Вот Минфин нам помог и в Письме 2022 года четко определить, что это – недвижимость.
Как известно, 1 января 2022 года вступил в силу закон №202-ФЗ, в соответствии с которым внесены изменения в 30 главу НК РФ: движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2022 года, не облагается налогом на имущество. «Наше законодательство не дает четкого разграничения – какое имущество считать движимым, какое недвижимым, — отметила Рябова. — Первое, куда мы смотрим – это Гражданский Кодекс, 130 статья. В соответствии с п.1, к недвижимому имуществу относятся: 1.
Упомянутые в вопросе лифты, система вентиляции и колонны являются, по нашему мнению (с учетом вышеприведенной позиции Минфина России), частью здания как единого объекта недвижимости, в том числе поскольку не могут (не предназначены) выполнять свои функции отдельно от здания. Кроме того, если предположить, что в принципе демонтаж их возможен, то необходимо учитывать, что при оборудовании здания указанными объектами их демонтаж не предполагался до исчерпания ресурса и объективной необходимости их замены. Даже если указанные объекты будут учитываться как самостоятельные инвентарные объекты, полагаем, более безопасно (во избежание налоговых санкций) включить их в состав объектов налогообложения.