Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «наследственная масса это что такое». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Главное требование законодательства – фактическое владение. Для некоторых вещей этого достаточно. Но есть категория объектов, включаемых в наследственный объем, для которых требуется документальное подтверждение. Так, если в массу входит приватизированная квартира, предоставляются бумаги на приватизацию, где указано, на каких условиях наследодатель является собственником.
Задолженность по транспортному налогу может быть взыскана с наследника налогоплательщика лишь в судебном порядке в порядке гражданского судопроизводства
Требования налогового органа о взыскании с наследника гражданина-налогоплательщика задолженности по транспортному налогу подлежат рассмотрению судом в порядке гражданского судопроизводства, поскольку переход данной обязанности к наследникам не является безусловным и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 (транспортный налог) и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Согласно п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Из приведенных выше норм права следует, что для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства (извлечение из п. 13 «Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 5 (2017)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017 года).
Из чего состоит наследственная масса?
Чтобы классифицировать все объекты наследования, входящие в состав наследства, массу делят на 3 категории согласно следующим признакам:
- Вещи, являющиеся таковыми. Это личная утварь, объекты недвижимости, любые виды транспортных средств. Также наследственная масса охватывает ценности и наличные деньги.
- Любое имущественное право, оформленное документально. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю паи, доли в строящихся жилых комплексах, пакет акций предприятий. Именно эти объекты часто связаны с долгами, ибо обладание ими накладывает не только права, но и обязанности.
- Нематериальная собственность. Состав наследственной массы пополняется результатами интеллектуальной работы умершего, а также созданными им произведениями искусства. Предусмотрена возможность получения средств по патенту, полученному при жизни.
В зависимости от того, чем является наследственная масса с точки зрения выгодности приобретения, объекты делят на активы и пассивы. Сравнение ценовых параметров, которыми они обладают, позволяет определить целесообразность завершения наследственного дела и принятия имущества в общей массе.
Как включить имущество в наследство
В ряде случаев, определенное имущество усопшего, может быть не включено в наследственную массу. При подобных обстоятельствах, непосредственные наследники (родственники второй и первой степени) могут лично включить объект в состав наследства.
Для этого делается обращение в суд общей юрисдикции (районный орган правосудия). В иске отражается следующая информация:
- необходимая информация об усопшем гражданине;
- данные об имуществе, которое передается по наследству;
- сведения о нотариальной конторе, где открыто наследственное дело;
- информация обо всех преемниках;
- необходимые данные об имуществе, которое не было включено в наследство;
- прошение о включении объекта в наследственную массу;
- документация, которая подтверждает владение усопшим данным объектом;
- дата оформления иска, подпись и расшифровка заявителя.
После принятия к рассмотрению, судом будет принято соответствующее решение об удовлетворении прошения или отказе в этом. Выполнить обращение в суд можно не позднее срока в 6 месяцев с момента открытия наследственного дела у нотариуса. Образец заявления, можно скачать ниже.
Что не относится к массе
В той же статье Гражданского Кодекса указывается, что наследованию не подлежат:
- Любые неимущественные права (право на тайну переписки, на честь и доброе имя и многие другие), которые очевидно не могут наследоваться чисто физически.
- Имущество, которым умерший только пользовался, но не владел как собственностью (например муниципальная квартира, которую он не приватизировал или машина, взятая напрокат);
- Имущественные права и имущественные обязанности, которые в силу объективных и законодательных причин мог исполнять только умерший. Речь идет, например, о следующих случаях:
- получение алиментов или обязанность платить по ним;
- получение компенсации морального вреда или обязанность компенсировать ему по постановлению суда;
- действие страховки здоровья и/или жизни умершего – однако страховая компенсация выплачивается в установленном договором порядке.
Такая разновидность наследственной массы, как бизнес, имеет ряд своих особенностей в плане передачи их от умершего владельца своему наследнику.
В плане законодательного регулирования понятия бизнес не прописано, поэтому невозможно наследовать фирму, ИП, ООО как таковое, т.е. целиком как единый объект. Соответственно, происходит передача частей этого имущества и/или доходов от его коммерческой деятельности:
- участок земли, на котором расположен магазин, цех, предприятие и т.п.;
- собственно магазин, цех, завод как объект недвижимости;
- материальные ценности, находящиеся в этом объекте: товары, складские запасы, рабочее оборудование (средства производства);
- товарные знаки, патенты, прочие объекты авторского права;
- исключительное право использования названия (бренда) фирмы в коммерческих целях;
- доля уставного капитала, которую имел умерший как один из основателей общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО);
- доходы, получаемые от коммерческой деятельности предприятия (если это напрямую указывается в завещании), а также доходы по ее акциям (дивиденды);
- все финансовые обязательства компании (выплаты по зарплате, уплата налогов, взносов в страховые фонды, кредитные обязательства).
Поскольку в данном случае наследственная масса представляет собой сложный объект с точки зрения количества заинтересованных лиц, то и рисков возникает гораздо больше, чем при «обычном» наследовании:
- Если умерший был сам владельцем своей фирмы (ИП, ООО, АО), то за время вступления его в наследство (6 месяцев) другие заинтересованные лица могут документально и по факту принять все меры, чтобы его наследник не смог принимать важные решения по управлению компанией, а также совершить мошеннические действия по выводу средств через фиктивные депозиты, разделение имущества и т.п.
- В случае когда у фирмы несколько собственников, то ситуация еще сложнее, поскольку они имеют законные права и методы изменения ситуации в компании до такой степени, чтобы наследнику по факту досталось как можно меньше средств.
- Даже в благоприятном случае, когда между ключевыми лицами фирмы есть согласие, длительное отсутствие руководителя (6 месяцев) может негативно сказаться на ее экономическом положении.
Таким образом, наследование бизнеса предусматривает дополнительные издержки по экспертизе оценки имущества, оборудования, долей в капитале, а также более сложный процесс самого вступления в наследство в качестве нового руководителя компании.
В какой-то степени решить проблему можно несколькими способами:
- Заблаговременно составить юридически и экономически грамотное завещание – что именно из наследственной массы и кому достанется; такое завещание лучше составлять с помощью грамотных юристов.
- Заблаговременно привлекать предполагаемого наследника в дела компании, приобщать к своему бизнесу, менеджменту организации.
- Получить внутреннюю договоренность между ключевыми лицами по поводу возможного временного управляющего, который сменит основателя после его смерти.
Что не входит в состав наследственной массы
В состав наследства согласно ст.1112 ГК не включаются:
- обязательства по алиментам;
- денежная компенсация по трудовому договору;
- 1/2 часть совместно нажитого имущества, принадлежащая супругу(е) умершего;
- здания и сооружения, полученные путем самозахвата или признанные таковыми судебным постановлением, а также построенные без разрешительных документов;
- компенсация морального или физического вреда, нанесенные усопшим при жизни;
- льготы, субсидии;
- имущество, которым обладал умерший, но не имел права собственности на него;
- государственные награды.
Все имущество описывается и суммируется её стоимость для определения размера госпошлины, которую необходимо оплатить правопреемникам для перехода наследства в их собственность.
Опись составляется нотариусом в присутствии одного из наследников и минимум двух свидетелей, и содержит в себе:
- полный перечень имущества;
- документы, подтверждающие право собственности умершего на них;
- характеристика и состояние вещей;
- точная стоимость (определяется проведением экспертизы, как правило, оцениваются только дорогостоящие вещи).
Опись подписывается нотариусом, всеми правопреемниками и свидетелями. Исходя из описи, выделяются доли наследников из общей наследственной массы и размер оплаты услуг нотариуса.
Если в процессе принятия наследства правопреемники обнаружили имущество, не вошедшее в опись или завещание, они могут в судебном порядке дополнить или исключить из неё. При этом требования должны быть аргументированными.
Порядок действий:
- Составить исковое заявление можно в свободной форме (определенного образца нет) с просьбой о включении (исключении) имущества в наследственную массу:
- Ф.И.О. преемника, судебное учреждение, рассматривающее иск;
- перечень включаемых/исключаемых ценностей;
- документы, подтверждающие права собственности или их отсутствие.
- Подать заявление в суд. Такое заявление подается в шестимесячный срок со дня смерти.
- Вынесение решения судом. Если вы получили отказ, можете обратиться в апелляционный суд.
Общее понятие наследственная масса
Состав наследства(наследственная масса) – это все имущество покойного гражданина, а также его обязательства, которые он не успел до конца исполнить при своей жизни. При условии, что наследодатель и преемник умирают одновременно (к примеру, в автомобильной катастрофе), то все их имущество распределяется между отдельными категориями наследников в зависимости от родства, если при жизни оба гражданина не успели написать соответствующие завещания на передачу прав собственности определенным лицам.
Как правило, в состав наследственной массы, которая передается преемнику, либо распределяется сразу между несколькими наследниками входят следующие имущественные объекты, а также материальные ценности и обязательства:
- Вещи, имущественные объекты недвижимости, денежные средства, а также ценные бумаги покойного родственника;
- Различные имущественные права, которые были заключены в права интеллектуальной деятельности умершего гражданина;
- Обязательства усопшего, к чему относятся задолженности по имущественным налогам, долги по коммунальным платежам, а также непогашенные кредиты;
Важно. Если покойный при своей жизни начал оформлять определенные права на имущественные объекты, денежные вклады или иное, но не успел завершить регистрационные действия, то все это также включается в наследственную массу.
Что туда не относится?
Итак, какие привилегии и права не входят в состав наследства? По наследству не передается:
В 2012 году было издано постановление «О судебной практике…», по которому постройки, созданные на земле, принадлежавшей наследодателю, могут быть унаследованы, если за них наследником будет уплачена их рыночная стоимость.
Итак, для перехода имущества в собственность от одного человека к другому после смерти первого существуют определённые правила. Есть законы, которые строго регламентируют, какие права и обязанности могут быть переданы наследнику, а какие ни в коем случае ему не достанутся.
Также обязательно нужно оценить общую стоимость всего имущества с помощью эксперта и выделить из него часть, которая должна переходить во владения целиком и ненаследуемую по причине совместного владения часть собственности.
Что называется наследственной массой?
Наследственная масса – это совокупность прав и обязанностей наследодателя, переходящая по закону или по завещанию к наследникам, которые имеют отношение к собственности умершего гражданина. Она делится на актив (имущественные права покойного) и пассив (долговые обязательства). Заключенные при жизни наследодателя договора также подлежат наследованию. Согласно действующему законодательству, масса формируется с учетом требований:
При переходе наследства родственникам передаются и обязательства умершего. По закону, если он не успел выполнить обязанности, наследники должны:
Закон защищает наследников при выплате долговых обязательств наследодателя и исключает возврат долга, который превышает стоимость наследства. Если стоимость общей наследственной массы составляет 500 000 рублей, а сумма обязательств – 900 000 рублей, то долг оплачивается в размере не более 500 000 рублей.
Налог на наследственную массу
Одно дело получить наследованное имущество по закону, совсем другое – правильно им далее распоряжаться. Много вопросов у потенциальных наследников всегда вызывает проблема налогообложения такого имущества.
Все граждане вне зависимости от того, из чего состоит общая наследственная масса, степени родства и иных особенностей освобождаются от уплаты налогов. Однако, из этого правила тоже есть исключения.
В частности, налог на доходы в размере 13% от стоимости имущества должны заплатить наследники по следующим объектам наследования:
После получения имущества по наследству новым наследником, когда право собственности на него переходит от одного субъекта к другому полностью, все налоги начинают начисляться на общих основаниях.
Никакие льготные системы налогообложения как на наследника на нового владельца собственности распространяться не будут.
Что составляет наследственную массу?
В составе наследства учитываются имущественные права умершего, в том числе неоформленные.
Кроме того сюда входят материальные ценности, которыми он владел при жизни:
- Недвижимость — участок земли или усадьба с домом, жилой дом, дача, квартира. Права собственности на имущество подтверждается договорами купли-продажи, мены, свидетельством на право наследования.
- Любой транспорт, который зарегистрирован на наследодателя. Это может быть автомобиль, мотоцикл, катер или вертолет. Все транспортные средства, оформленные на усопшего, входят в наследственную массу.
- Имущество, приобретенное наследодателем на личные средства — бытовая техника, мебель, стройматериалы, драгоценности.
- Ценные бумаги, оформленные на имя умершего также переходят по наследству.
- Банковский вклад, проценты и дивиденды, причитающиеся покойному.
- Сумма возврата займа, выданного покойным кому-либо. Его преемники вправе потребовать возмещение долга в свою пользу.
- Зарплата и пенсия усопшего. Пенсионные накопления. Авторские гонорары.
- Арендная плата за площадь, предоставленную умершим в аренду.
- Средства, выплачиваемые в счет возмещения ущерба, нанесенного жизни и здоровью, имуществу покойного.
Кроме материальных благ, в состав наследственной массы входят долговые обязательства усопшего:
- Непогашенные кредиты;
- Задолженности по коммунальным платежам;
- Долговые обязательства по распискам и займам.
Понятие «наследственная масса»
Наследственная масса – это переходящая к наследникам по закону или по завещанию совокупность прав и обязанностей наследодателя, которые касаются принадлежащего ему имущества.
Активом наследства являются права умершего гражданина и все принадлежащие ему имущественные объекты. Что касается пассива, то его составляют обязанности.
Унаследованию подлежат права, которые вытекают из заключенных при жизни наследодателя договоров. Так, согласно действующему законодательству, наследственная масса формируется с учетом права требования:
- полагающейся умершему заработной платы или пенсии;
- возврата денежных сумм, данных наследодателем взаймы;
- возмещения вреда, который был причинен движимому или недвижимому имуществу наследодателя.
Наследование отдельных видов имущества
Поскольку круг объектов, которые являются собственностью граждан, очень широк, законом предусмотрены особенности перехода по наследству разных видов имущества.
В гл. 65 ГК РФ прописано, как осуществляется наследование отдельных видов имущества, в частности:
- прав, связанных с участием наследодателя в хозяйственных обществах, в потребительских кооперативах;
- предприятия;
- имущества члена фермерского хозяйства;
- вещей с ограниченной оборотоспособностью;
- земельных участков;
- невыплаченных сумм, которые предоставлялись гражданину как основные средства к существованию;
- имущества, которое было предоставлено наследодателю государством на льготных условиях;
- наград, почетных знаков государственного значения.
От родителей к детям: мамин и папин метилом
Наследование в понимании обычного человека сильно отличается от картины, которую рисует себе молекулярный биолог — тут речь идет о родственниках и детях, а вовсе не о репликации, митозе или, прости господи, мейозе. Но дело здесь не только в барьере понимания разных людей — чтобы (эпи)генетические признаки передались по наследству, им придется преодолеть также барьеры, воздвигаемые половыми клетками (а потом и оплодотворением, то есть слиянием гамет). И вот уже у истоков новой жизни (то есть в зиготе) эпигенетические признаки получат возможность немного постоять у руля вновь запускающейся программы развития. Тут стоит вспомнить, как у мышей метилирование ДНК в гаметах влияет на репродуктивную функцию [61], а у пчел определенные гены оказываются во власти транскрипционных факторов, и их сети начинают неконтролируемо усложняться [62].
Давайте разберемся, какие эпигенетические метки и как именно передаются от родителей детям.
Понятие и состав наследственной массы
- право собственности на личные вещи и предметы быта, мебель, аудио и видеотехника; переходит к наследникам, проживающим вместе с покойным не менее одного года до момента его смерти;
- безналичные и наличные денежные средства, ценные бумаги, драгоценности, права по заключенным договорам, банковские вклады и кредиты, недополученная заработная плата, пенсия, проценты по депозиту;
- доход от аренды оборудования, жилья, земельного участка;
- все виды транспортных средств;
- права интеллектуальной собственности, изобретения, программное обеспечение, произведения искусства.
- Составить исковое заявление можно в свободной форме (определенного образца нет) с просьбой о включении (исключении) имущества в наследственную массу:
- Ф.И.О. преемника, судебное учреждение, рассматривающее иск;
- перечень включаемых/исключаемых ценностей;
- документы, подтверждающие права собственности или их отсутствие.
- Подать заявление в суд. Такое заявление подается в шестимесячный срок со дня смерти.
- Вынесение решения судом. Если вы получили отказ, можете обратиться в апелляционный суд.
- погашение кредитных договоров, ипотек, долгов, подтвержденных распиской, долги по договорам займа;
- задолженность по коммунальным платежам;
- неоплаченные налоги (налог за пользование жилищной площадью, земельный участок, аренда помещения).
Прежде чем вступать в права наследования поинтересуйтесь, какие обязательства в совокупности есть у покойного. Нельзя получить только имущество, а от неимущественных прав и обязанностей отказаться (нельзя получить квартиру, отказавшись от кредитного долга по ней). Можно оформить выдел своей части наследственной массы, передав её в пользу других наследников.
- полный перечень имущества;
- документы, подтверждающие право собственности умершего на них;
- характеристика и состояние вещей;
- точная стоимость (определяется проведением экспертизы, как правило, оцениваются только дорогостоящие вещи).