Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по ЕНВД — вид бланка и порядок сдачи». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
- Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
- Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
- ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
- На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
- Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
- Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
Какие еще изменения коснулись обновленной формы декларации ЕНВД
1) Во вновь принятой форме декларации ЕНВД изменились штрих-коды страниц отчета
| Структурные части бланка декларации | Штрих-коды формы декларации | |
| Приказ ФНС № ММВ-7-3/232 от 04.07.2014г. | Приказ ФНС от 26.06.2022г. № ММВ-7-3/414@. | |
| Титульная страница | 02914015 | 02915012 |
| Раздел № 1 | 02914022 | 02915029 |
| Раздел № 2 | 02914039 | 02915036 |
| Раздел № 3 | 02914046 | 02915043 |
2) В новой форме предусмотрена возможность с 2022 года уменьшить размер квартального платежа на величину страховых взносов, которые были проплачены индивидуальным предпринимателем за наемных работников. При этом размер единого налога можно уменьшить лишь на 50,0%.
Другие формы отчетности ИП на ЕНВД
Помимо ежеквартальной отчетности в налоговую инспекцию ИП на ЕНВД подает ряд обязательных сведений в иные государственные структуры.
- ИП обязан предоставлять в Росстат информацию о численности занятых у него работников.
- Если ИП является работодателем, он должен отчитываться в Фонд социального страхования.
- Предприниматель выплачивает страховые взносы за себя и наемных сотрудников в Пенсионный фонд. ИП на ЕНВД без работников может оформить уменьшение налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. ИП с наемными сотрудниками сможет вычесть из налогов только 50% от суммы взносов, уплаченных им за своих работников.
Соблюдение сроков уплаты налога
Соблюдение сроков предоставления декларации и уплаты налога – это норма финансовой дисциплины ИП. В случаях нарушения неизбежны санкции налоговой службы: блокирование расчетного счета ИП, если такового нет – проверка и штраф. Помните, что, заплатив штраф, вы все равно должны будете сдать декларацию и заплатить налог.
ИП, задержавший сдачу отчета, будет оштрафован на 5% от суммы налога (минимум 1 тыс. рублей). Если задержались с оплатой на длительный срок, штраф составит до 30%. ФНС может применить дополнительные меры наказания.
Дополнительной тратой для недисциплинированных плательщиков будет начисление пени: долг до 30 дней – 1/300 ставки рефинансирования, с 31 дня – 1/150.
Следите за сроками, не допускайте задолженности, составляйте документы заблаговременно – это сбережет ваши нервы и время, а бизнес от разорения.
Декларации и законы об отчетности при ЕНВД
Все разновидности отношений, возникающих между государством и отдельными субъектами, занимающимися хозяйственной деятельностью, регулируются нормативно-правовыми документами, а также Налоговым кодексом РФ. Полный перечень юридических лиц, имеющих право оплачивать ЕНВД, указан в статье 346 Налогового кодекса России и в постановлениях и распоряжениях местных органов управления.
Например, ими могут являться предприниматели, занимающиеся бытовыми услугами, розничной торговлей в помещениях площадью не больше 150 м?, услугами общественного питания, ветеринарными услугами и имеющие в штате 100 наемных работников.
Но это возможно лишь при условии, что долевое участие привлеченных фирм не превышает 25 %. Налоговым кодексом РФ строго регламентируются сроки сдачи отчетности ЕНВД, которые необходимо соблюдать беспрекословно.
При расчете заработной платы за отпуск бухгалтеру приходится учитывать не только аспекты трудового законодательства, но и обстоятельства каждого индивидуального работника.
Учреждение оплачивает своему работнику только первые три календарных дня нетрудоспособности. Остальные дни, во время которых человек был болен, оплачиваются фондом социального страхования. О том как произвести расчет по больничному листу читайте тут.
ЕНВД рассчитывается исходя из налоговой ставки 15% закрепленной нормы на доход, соответствующей определенному виду деятельности предпринимателя, которая уменьшается до 50% с учетом суммы уплаченной на обязательные страховые взносы в фонды Социального страхования, Медицинский, Пенсионный.
Если ИП работает один, без привлечения наемных работников, то сдавать отчетность он должен только в налоговую инспекцию. Если он использует наемный труд, то количество инстанций прибавляется – отчеты подаются еще и в Пенсионный Фонд и в Фонд соцстрахования.
Точно такие же условия и для ООО – отчетность по ним подается во все три этих органа.
Конкретный перечень документов, которые нужно предоставлять в каждую из данных инстанций:
Налоговая инспекция. Сюда сдается:
- декларация по ЕНВД;
- бухгалтерская отчетность (для ООО);
- другая отчетность (расчеты водного, игорного, земельного, транспортного налогов);
- справка о доходах работников;
- отчет по среднесписочной численности сотрудников.
В Пенсионный Фонд (для ИП, у которых есть наемные работники, и для всех остальных организаций) нужно сдать индивидуальные сведения о работниках и данные по всей организации (то есть общую форму РСВ-1).
Когда ЕНВД применять нельзя?
Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:
- средняя численность персонала выше 100;
- площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др.общепитасвыше 150 м2;
- площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья свыше 500 м2;
- используется свыше 20 ТС (при авто услугах);
- предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. Социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
- при ведении совместного или обычного товарищества;
- на территории МО представлен торговый сбор;
- ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
- сдает в аренду АЗС.
Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД
Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:
| № квартала | Крайняя дата представления декларации | Срок уплаты налога |
| Первый | 20 апреля текущего года | до 25 апреля текущего года |
| Второй | 20 июля текущего года | до 25 июля текущего года |
| Третий | 20 октября текущего года | до 25 октября текущего года |
| Четвертый | 20 января следующего календарного года | до 25 января следующего календарного года |
Декларация по ЕНВД за 2 квартал
Второй отчет в 2021 году подготовьте за период апрель-июнь. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году 20 июля выпадает на понедельник, поэтому срок не переносится. Сдать декларацию можно в электронной или бумажной форме. На бумаге отчет можно отнести в налоговую лично, передать с представителем или отправит по почте. Заплатить налог надо до 25 июля.
Не забывайте применять новый коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Новые значения К2 спросите в местной ИФНС.
На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2021, а в коде налогового периода — 22 для второго квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 54.
При задержке предоставления отчета по ЕНВД меры наказания заключаются в штрафных санкциях. Сумма штрафа рассчитывается как 5% от налога, не уплаченного своевременно. Штраф взимается за каждый месяц просрочки, но его размеры не могут превышать 30% невыплаченной суммы. Не могут они быть и меньше 1 000 рублей.
Плательщик вправе подать налоговикам пояснительную записку с описанием смягчающих обстоятельств. В этом случае по решению инспекции размеры штрафа могут быть уменьшены. Для должностных лиц компаний, не выплативших налог своевременно, существуют отдельные штрафы — 300-500 рублей. Если компания не предоставила декларацию на протяжении 10 рабочих дней с момента истечения дедлайна, налоговики могут принять решение о блокировке ее банковского счета.
Преимущества и недостатки режима ЕНВД для ИП без наемных работников
Режим ЕНВД используется одновременно с применением стандартных систем налогообложения. Но совместить его можно лишь с ОСНО и ПСН. При том условии, что осуществляется ведение раздельных расчетов доходов и затрат от сделок, подходящих под виды деятельности.
К преимуществам подобной системы налогообложения относят следующие моменты:
- Предприниматель освобождается от расчета и перечисления налога на добавленную стоимость, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в деятельности ИП.
- Субъект освобождается от необходимости сдавать бухгалтерскую отчетность, что позволяет сократить расходы на бухгалтера.
- Предприниматель имеет право не использовать контрольно-кассовую технику и не выдавать кассовый чек, а предоставлять товарный чек или квитанцию.
Основные правила применяемые при заполнении декларации
При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:
- Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
- Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
- Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
- Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
- Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
- Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.
Существует три контролирующих организации, куда индивидуальные предприниматели обязаны подавать отчеты о своей деятельности:
- Федеральная налоговая служба (ФНС).
- Пенсионный фонд России (ПФР).
- Фонд социального страхования (ФСС).
Отчеты, предназначенные для ПФР:
- СЗВ-М.
- СЗВ-СТАЖ.
Отчеты для ФНС:
- Налоговая декларация.
- Среднесписочная численность сотрудников.
- 2-НДФЛ.
- 4. Реестры данных о полученных доходах физических лиц, приложения к справкам 2-НДФЛ.
- 5. 6-НДФЛ.
- 6. РСВ по страховым взносам, начисленным и уплаченным в ПФР и ФФОМС.
- 7. Персонифицированный учет.
В ФСС подается единственный отчет, в котором указываются начисленные и уплаченные страховые взносы за наемных сотрудников.
Виды отчетности на ЕНВД, сроки предоставления
Отчет с расчетом суммы налога на вмененный доход должен подаваться организациями и ИП 1 раз в квартал, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В настоящее время действует форма декларации из редакции приказа ФНС РФ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@.
Кроме того, организации и предприниматели, которые находятся на вмененке, должны предоставлять в налоговую службу следующую отчетность:
- 2-НДФЛ ― до 1 апреля (включительно) следующего за отчетным года;
- 6-НДФЛ ― ежеквартально до конца следующего за отчетным периодом месяца;
- информация о среднесписочном числе работников организации — до 20 января.
Помимо прочего, организации на вмененке формируют и отправляют в ФНС каждый год и бухгалтерскую отчетность. Сделать это необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным.
Еще одной формой отчетности для подачи в контролирующие органы является 4-ФСС. Если расчет составляется на бумажных носителях, то отчитаться требуется не позднее 20-го числа месяца после отчетного периода. При формировании 4-ФСС в электронном виде те же действия должны быть осуществлены до 25-го числа включительно.
Также налогоплательщики на ЕНВД должны подать в ПФР отчетность по форме РСВ-1. Данный расчет следует подготовить и сдать до 15-го числа 2-го месяца после отчетного периода, а с использованием средств ТКС — не позже 20-го числа.
Отчетность ИП с наемными работниками
Если у предпринимателя есть наемные работники, которым он выплачивает заработную плату, у него возникает обязанность отчитываться в ИФНС:
Дополнительно придется ежемесячно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД в Пенсионный фонд России, форма СЗВ-СТАЖ сдается раз в году. В Фонд социального страхования (ФСС) предприниматели с наемными работниками отчитываются по взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС ежеквартально.
Сроки сдачи установлены следующие:
| Название отчетности | Срок сдачи за 1 квартал | За 2 квартал | За 3 квартал | За 4 квартала или год | За месяц |
|---|---|---|---|---|---|
| СЗВ-М | До 15 числа | ||||
| СЗВ-ТД | До 15 числа или в течение 3 дней после принятия на работу или увольнения работника | ||||
| СЗВ-СТАЖ | Не позднее 1 марта, следующего за отчетным периодом | ||||
| Расчет по страховым взносам | 30 апреля | 30 июля | 30 октября | 30 января | |
| 6-НДФЛ | 30 апреля | 31 июля | 31 октября | Не позднее 1 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом | |
| 2-НДФЛ | Не позднее 1 апреля, следующего за отчетным периодом | ||||
| 4-ФСС | До 20 апреля (на бумажном носителе), до 25 апреля (электронно) | До 20 июля (на бумажном носителе), до 25 июля (электронно) | До 20 октября (на бумажном носителе), до 25 октября (электронно) | До 20 января (на бумажном носителе), до 25 января (электронно) |
Ограничения по использованию ЕНДВ
Существуют ряд ограничений, которые не позволяют применять ЕНВД:
- вид деятельности. Не ко всем видам предпринимательской деятельности можно применять специальный режим. Ежегодно вносятся изменения в перечень видов деятельности, в перечня всегда будет подгруппа в отношении которой не применяется ЕНВД. Например, розничная торговля и деятельность ломбардов;
- численность. Имеются четкие ограничения в отношении списочного состава работников ИП. Допускается применение ЕНВД, если у предпринимателя работает не более 100 человек. Расчет средней (не среднесписочной) численности квартала, который показывает превышение, не дает права на применение ЕНВД в следующем налоговом периоде. Следовательно, применяется общий режим налогообложения. При снижении численности вновь применить специальный режим можно только с начала нового календарного года.
Данные о численности работников подаются в ФНС ежегодно до 20 января.