Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитываются отпускные в 2022 году: формулы и документы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Оплата дополнительных выходных дней не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ[1] .
Президиум ВАС в Постановлении от 08.06.2010 №1798/10 признал, что оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц работнику для ухода за ребенком-инвалидом обложению НДФЛ не подлежит в силу п. 1 ст. 217 НК РФ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, которая имеет характер государственной поддержки, производится за счет бюджета ФСС и может рассматриваться как выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством. Исходя из Письма Минфина РФ от 10.07.2018 № 03-04-05/47688 ФНС начиная со дня размещения в установленном порядке в полном объеме указанных актов и писем судов при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов, согласно которым НДФЛ с указанных выплат не удерживается.
Как написать заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск?
Если вы приняли решение о компенсации неиспользованного отпуска, то вам необходимо написать соответствующее заявление, адресованное руководителю вашей рабочей организации.
Как правило, такой документ не имеет четкого шаблона, но все же несколько правил придется соблюсти.
Для начала обязательно указывается четкое описание, кому пишется обращение о компенсации. В данном случае это руководитель, так как он принимает решение по замене отпуска компенсационной выплатой. Более подробная рабочая информация о руководителе (структурное подразделение, должность, ФИО и т.п.) прописывается в правом верхнем углу. Здесь также указывается и личная информация заявителя.
Следом идет написание всем известного слова «Заявление», соответственно, посередине. Для получения структурного и грамотного документа можно взять за основу текст заявления на очередной оплачиваемый отпуск с последующей заменой содержимого. Получится примерно следующее: «Прошу заменить денежной компенсацией часть моего оплачиваемого отпуска…».
Не стоит пропускать и обязательно указать следующее: разновидность отпуска (основной/дополнительный), годовой период, откуда необходимо вычитать дни отпуска и рассчитать компенсацию. Если периодичность составляет несколько лет, то нужно указать точное количество дней, которые в дальнейшем подлежат возмещению.
Указание даты и прописи подписи — достаточно важный и необходимый момент для любого заявления. Также документ необходимо заверить у начальника своего рабочего подразделения.
Об исчислении НДФЛ и страховых взносов при санаторно-курортном лечении за счет ФСС
Санаторно-курортное лечение сотрудника организации: необходимо ли исчислять НДФЛ и страховые взносы при предоставлении санаторно-курортного лечения за счет ФСС — читайте в статье.
Вопрос: Облагается ли НДФЛ отпуск на период санаторно-курортного лечения сотруднику. Путевка предоставлена за счет ФСС. Облагается ли страховыми взносами?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Оплата дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения граждан после несчастного случая на производстве или профессионального заболевания осуществляется страхователем (работодателем) в соответствии с пунктом 7 статьи 15 Закона №125-ФЗ и пункта 9 Постановления Правительства РФ № 184. Таким образом, оплата дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Еще читайте: детское пособия с 1 января 2020 года
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.
Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.
Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Перечень профессий и должностей, имеющих право
Удлиненный отпуск устанавливается для следующих работников, указанных в ТК РФ или Федеральных законах и гарантирует более длительный отдых с учетом характера и специфики труда, состояния здоровья, возраста и иных обстоятельств.
Так, право на ежегодный оплачиваемый основной удлиненный отпуск дают работникам профессий из этого списка:
| Лица | Продолжительность, к.дней | Основание |
| Несовершеннолетние | 31 | |
| Инвалиды | 30 | |
| Педагогические работники | от 42 до 56 | , |
| Занятые на работах с химическим оружием, а также лица, получившие профессиональные заболевания в результате проведения указанных работ | 56 и 49 | |
| Доктора наук | 48 | |
| Кандидаты наук | 36 | Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 949 |
| Государственные гражданские служащие | 30 или 35 | |
| Работники организаций здравоохранения, осуществляющие диагностику и лечение ВИЧ-инфицированных, а также работники организаций, работа в которых связана с материалами, содержащими вирус иммунодефицита человека | 36 (с учетом дополнительного отпуска за работу в опасных условиях труда) | |
| Прокуроры, научные и педагогические работники прокуратуры | 30 | |
| Сотрудники Следственного комитета | 30 | |
| Сотрудники таможенных органов предоставляется отпуск | 30 | |
| Судьи | 30 | п. 2 и п. 5 |
| Работники профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований | от 30 до 40 суток |
Работники, имеющие удлиненный отпуск, могут иметь право и на дополнительный (в таком случае он прибавляется к удлиненному).
Можно ли соединить разные отпуска
Дополнительные дни к отпуску суммируются с основным, и так получается общее количество дней у сотрудника. Например, у работника 28 дней основного и 3 дня за ненормированный рабочий день, что в сумме дает 31 календарный день. По ст. 126 ТК РФ, часть отдыха, превышающую 28 календарных дней, можно заменить денежной компенсацией. Но есть ограничения, они распространяются на:
- беременных женщин;
- лиц в возрасте до 18 лет;
- сотрудников, чей труд связан с опасными и вредными условиями труда, кроме случаев, когда отраслевым (межотраслевым) соглашением, коллективным договором, отдельным заключенным соглашением к трудовому договору установлено, что у сотрудника часть отдыха, превышающая минимальную продолжительность, может быть заменена денежной компенсацией.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Дополнительный отпуск на лечение после несчастного случая на производстве облагать НДФЛ не нужно
24 ноября 2017 807
Если застрахованный работник получил травмы и увечья на производстве, он имеет право на дополнительный оплачиваемый отпуск на весь период лечения и оплачиваемый проезд к месту лечения и обратно. Порядок возмещения вреда установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Вопрос: Нужно ли облагать НДФЛ суммы выплат сотруднику на дополнительный отпуск и проезд к месту лечения и обратно?
Нет, такие суммы не подлежат обложению НДФЛ, поясняет Минфин России (письмо от 17.10.2017 №03-04-07/67700). Суммы оплаты дополнительного отпуска застрахованного лица на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно – это выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Минфин России в письме от 15.08.2016 № 03-04-09/47707 изменил свою точку зрения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты работнику дополнительного отпуска, который предоставляется на период лечения вследствие несчастного случая на производстве. Теперь позиция финансистов — в пользу налоговых агентов.
Предоставление работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве, дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № 125-ФЗ). В него включается весь период лечения, а также дни проезда к месту лечения и обратно (подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ). Такой отпуск полностью оплачивает работодатель (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).
Вопрос о том, облагаются ли НДФЛ суммы отпускных по дополнительному отпуску на лечение, до сих пор остается спорным. В течение 2016 г. специалисты Минфина России выпустили два письма с абсолютно разными позициями.
Первое разъяснение появилось в феврале (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-06/5458). В нем сказано, что суммы оплаты работнику, пострадавшему на производстве, дополнительного отпуска на лечение облагаются НДФЛ. Аргументы следующие. Не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Согласно ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения является обеспечением по социальному страхованию, а не компенсационной выплатой. Поэтому она не подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. Следовательно, сумма отпускных по допотпуску на лечение облагается НДФЛ в общем порядке.
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства, используя все те же нормы законодательства (а именно п. 3 ст.217 НК РФ, ст. 184 ТК РФ и положения Закона № 125-ФЗ), пришли к абсолютно противоположному выводу. Сейчас они считают, что суммы оплаты отпуска работника (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому они не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Отметим, что суды придерживаются аналогичной позиции. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.06.2009 № А27-11598/2008 арбитры указали, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплаченные в соответствии с Законом № 125-ФЗ.
Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет ФСС
Работнику, получившему производственную травму, ФСС может выдать путевку на санаторно-курортное лечени е абз. 6 подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ); п. 31 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.05.2006 № 286 (далее — Положение) . Тогда вы обязаны предоставить и оплатить ему отпуск для лечения, включая время проезда к месту лечения и обратн о абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ .
Как это сделать, какими налогами и взносами облагается сумма отпускных за время такого отпуска?
На период лечения по путевке работодатель должен предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск. А если ежегодного отпуска работника недостаточно для этого, то работодатель обязан предоставить работнику дополнительный отпуск, который оплачивается уже за счет ФСС абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ .
Продолжительность такого отпуска определяем так.
Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами
Таким образом, использованная в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19 квалификация оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, как начисляемой «в рамках трудовых отношений» представляется необоснованной, что приводит к незаконному расширению объекта обложения страховыми взносами.
Ответом на этот вопрос может быть мнение ВАС РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 по делу № А71-3574/2009-А31): «данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.»
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Какие дни предоставляют для отдыха
Работодателю запрещается задерживать на службе человека в день, когда он сдал кровь. Кроме всего прочего, тому предоставляют и еще один выходной. Его разрешается брать:
- сразу;
- позднее, в течение года (обычно присоединяют к оплачиваемому отпуску).
При этом когда сотрудник решает пройти медосмотр отдельно, то этот день считают как рабочий, и, следовательно, после освидетельствования ему придется вернуться к выполнению служебных обязанностей. В то же время прогул сотруднику за часы отсутствия также не поставят, поскольку он получит справку по форме 401/у.
Важный момент: день, когда брали кровь, считается как обычный выходной, если он пришелся на:
- больничный (тут человек и так получает пособие от Фонда социального страхования);
- ежегодный отпуск.
А вот второй день работодатель предоставляет в любом случае и непременно с сохранением среднего заработка.
Как происходит оплата донорских дней
Дополнительные выходные дни для доноров предоставляются в день донаций и после них для отдыха. Данное время по желанию можно приплюсовать к основному отпуску, предоставляемому ежегодно, либо продлить прочие выходные дни. Оплачиваются такие дни по среднему заработку, который сохраняется за работником.
Для получения суммы к оплате среднего заработка к учету принимаются все выплаты, которые имелись у сотрудника за расчетный период. Правилами в статье 139 ТК РФ определяется порядок применения расчетных данных при расчете среднего заработка. В ней четко указана формула: отношение общего размера дохода работника к фактически отработанному (по табелю) времени за текущий расчетный год.
На точность расчета влияет также и график работы донора. Суммированный рабочий период также дает право на полное освобождение от работы в день донации и последующий день, вне зависимости от отработанных часов.
Для совместителей внешних и внутренних также сохраняется право на получение дополнительных дней отдыха как по основному, так и по дополнительному заработку. При этом присовокупить два выходных работник может к любому отпускному времени, которое подлежит оплате в размере совокупного среднего заработка.
Правила и алгоритм выплаты пособий напрямую от ФСС с 2021 года
ФСС будет выплачивать следующие пособия:
- по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
- по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
По системе прямых выплат будет оплачиваться дополнительный отпуск работнику, пострадавшему на производстве.
Работодатель по-прежнему должен выплачивать работникам:
- пособие по больничному за первые 3 дня болезни;
- пособие на погребение;
- оплату за 4-е выходных дня для ухода за детьми-инвалидами.