Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок возврата переплаты по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы обнаружили неполную выплату сумм пособия в пользу сотрудника (по вине ответственного лица или в связи с тем, что работник принёс справку с предыдущего места работы), то для начала необходимо произвести доплату за весь период, в котором сотрудник недополучил сумму рассчитанного пособия по временной нетрудоспособности.
Исправление ошибки в исчислении пособия
Когда страхователь успевает исправить направленную в ФСС неверную информацию до того, как лишнее пособие будет выплачено сотруднику, то нет оснований, чтобы взыскивать ущерб. Но когда пособие уже выплатили, подача в ФСС корректирующей информации приведет к процедуре взыскания ущерба. Однако, это не будет влиять на размер компенсации.
Нужно учесть, что самостоятельные корректировки повлияют на размер штрафа. Это действие считается обстоятельством, которое смягчает ответственность, поскольку их перечень — открытый (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, пп. 4 п. 1 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, штраф будет снижен как минимум в два раза (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, п. 5 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).
Работодатель не сможет отнести на расходы штраф за отправку недостоверной информации, а также суммы возмещения, перечисленные по требованию ФСС. К затратам запрещено относить не только санкции, но и возмещение ущерба, которое перечисляется во внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК).
Ситуация № 2: произошло занижение суммы пособия (недоплата) сотруднику
Если недоплата произошла по вине работодателя, то согласно ст. 236 Трудового Кодекса РФ, работодатель, при нарушении сроков выплаты, причитающихся работнику, обязан выплатить сумму недоплаты с учетом процентов. При этом размер процента рассчитывается из суммы невыплаченного пособия и должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки (дни компенсации необходимо считать, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно). Если же сотрудник принёс дополнительные сведения, то для основания внесения исправлений в бухгалтерский и налоговый учет можно составить бухгалтерскую справку.
Рассмотрим ситуацию, когда больничный лист был неверно оплачен (не доплатили пособие) в одном отчётном периоде, а доплата будет происходить в другом.
Для начала необходимо сделать исправление листка нетрудоспособности текущим периодом. Для этого заходите в раздел Зарплата — Больничные листы.
Взысканию не подлежит
Когда излишняя выплата пособия сотруднику не связана с его недобросовестностью или счетной ошибкой, взыскать с него сумму переплаты не удастся, если только он добровольно не пожелает ее вернуть, разрешит удержать из заработка или зачесть в счет последующей выплаты пособия.
Возможна также еще одна ситуация, когда сумма излишне выплаченного пособия не взыскивается, — работник за текущий месяц уже получил пособие и в этом же месяце у него наступили обстоятельства, при которых он теряет право на его получение. Например, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. Она получила пособие за текущий месяц, через несколько дней в этом же месяце решила прервать отпуск и выйти на работу на полный рабочий день. В данном случае сумма излишне выплаченного ежемесячного пособия по уходу за ребенком не удерживается. Выплата пособия прекращается со следующего месяца (п. 83 Порядка).
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Закрытое акционерное общество ¦
¦ ¦
¦ "Стейнвей" ¦
¦ 115432, г. Москва, ул. Трофимова, д. 9 ¦
¦ тел. (495) 973-89-54, факс (495) 973-89-60 ¦
¦ ¦
¦Исх. N 22/05 Пианисту¦
¦17 мая 2011 г. Аллегрову Е.И.¦
¦ ¦
¦ Уведомление ¦
¦ Уважаемый Евгений Иванович! ¦
¦ ¦
¦ Уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой бухгалтера Вам¦
¦излишне выплачена сумма пособия по временной нетрудоспособности за дни¦
¦нетрудоспособности с 4 по 15 апреля 2011 г. в размере 189 руб. 25 коп.¦
¦(сто восемьдесят девять руб. 25 коп.). ¦
¦ В соответствии с ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ и ч. 2 ст. 19 Закона¦
¦N 81-ФЗ сумма пособия, излишне выплаченная в результате счетной ошибки,¦
¦будет взыскана из Вашей заработной платы за май 2011 г. ¦
¦ ¦
¦ Главный бухгалтер ЗАО "Стейнвей" Абель А.М. Абель¦
¦ ¦
¦ Ознакомлен ¦
¦ 17 мая 2011 г. Аллегров Е.И. Аллегров¦
L--------------------------------------------------------------------------
Кто оплачивает больничный
Законодательство РФ предусматривает всеобщее социальное страхование тружеников компаний. Получать компенсации по нетрудоспособности могут сотрудники, уплачивающие регулярные взносы в ФСС (фонд социального страхования).
Выплата осуществляется:
- три первые дня компания платит за счет своих финансов;
- последующий промежуток – за деньги ФСС.
Пособие насчитывается и выплачивается за указанные в листе нетрудоспособности дни. Размер выплат напрямую зависит от страхового стража труженика и составляет:
- МРОТ при наличии страхового стажа (СС) до полугода;
- 60% от среднего дохода, когда СС составляет от полугода до 5 лет;
- 80% заработка. Суда попадает СС на уровне 5 — 8 лет;
- 100%, когда СС превышает 8 лет.
Какие ошибки в больничном мешают возместить расходы на страхование
Рассмотрим наиболее типичные ошибки, из-за которых ФСС не оплачивает законные периоды отсутствия на рабочем месте.
Отказать в компенсации могут из-за таких ошибок:
- больничный выписан ручкой синего или другого яркого цвета;
- присутствуют не заверенные должным образом исправления;
- печать проставлена в информационном поле, вследствие чего нет возможности прочитать текст;
- нечеткая печать поликлиники либо больницы (нет возможности прочитать информацию);
- невозможно прочитать имеющиеся записи;
- отсутствует печать медицинского учреждения, либо подпись лечащего врача;
- личные данные (ФИО) труженика указаны неправильно, либо с ошибками;
- сроки выдачи, а также продления нетрудоспособности были нарушены;
- присутствуют ошибки в разделах освобождения от работы, а также дате начала трудовых обязанностей;
- отсутствуют конкретная должность лечащего (наблюдающего) врача.
В блоке, заполняемом медицинским учреждением, запрещены исправления. Если допущена ошибка в этом блоке, поликлиника обязана выписать дубликат документа. Вместе с этим, если врачом допущена ошибка в наименовании работодателя (места работы), это не требует оформления обновленного документа.
Помните, гражданин изначально является заинтересованным лицом в правильном оформлении медицинского документа. Поэтому знание простых правил предоставит возможность избежать дополнительных посещений больниц, ускорить процесс выплаты компенсации.
Как вернуть переплату по страховым взносам
Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1., в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».
Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.
В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:
- переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.
В территориальный орган ФСС РФ обращаются:
- за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);
- за возвратом по платежам на случай ВНиМ, если переплата возникла до 1 января 2017 года (ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
В территориальный орган ПФР:
- чтобы вернуть излишне уплаченные пенсионные взносы и взносы на медстрах за период до 1 января 2017 года (ст. 3 Закона № 212-ФЗ; ст. 20, 21, 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Корректировка излишне выплаченного пособия в учете
Например, организация нарушила порядок начисления (расчета) пособия; без подтверждающих документов. Например, без больничного листка, справки о рождении ребенка и др.; на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов. Например, у медицинской организации, которая выдала больничный листок, отсутствует лицензия ( Порядка, утвержденного ).
Это следуют из части 1 статьи 4.2, статьи 4.6 и статьи 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Как действовать, если получили отказ от ФСС России О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено ().
такого решения утверждена приказом . Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде ().
Переплату придётся возвращать
По линии Пенсионного фонда РФ существует ряд выплат, которые напрямую зависят от факта работы, места проживания, обучения в вузе или службы в армии.
Обо всех изменениях жизненных обстоятельств гражданин, согласно закону, обязан известить Пенсионный фонд, а государственное учреждение, соответственно, — прекратить или приостановить выплаты.
В противном случае образуется так называемая переплата, то есть сумма денежных выплат, которые гражданин получил незаконно и которые в конечном итоге придётся возвращать — добровольно или же в судебном порядке.
Более того, несвоевременное информирование Пенсионного фонда и, как следствие, незаконное получение выплат может быть квалифицировано правоохранительными органами как преступление по статье 159.2 УК РФ «Мошенничество при получении выплат» и повлечь наказание в виде штрафа или даже ограничения свободы.
Рассмотрим варианты, при которых, согласно российскому законодательству, может возникнуть проблема переплаты.
Один из наиболее распространенных случаев: гражданин оформил социальную доплату к пенсии до уровня минимального прожиточного минимума пенсионера (сегодня это 8 569 рублей), а спустя время трудоустроился и не сообщил об этом в ПФР. Получать социальную доплату могут только неработающие пенсионеры.
Факт трудоустройства — решающий и при оформлении компенсационной выплаты по уходу за престарелыми (старше 80 лет), инвалидами I группы или детьми-инвалидами. Получать такую выплату могут только неработающие.
При этом нередки случаи, когда студент оформил выплату по уходу за своей бабушкой, а во время летних каникул устроился официально на работу и забыл уведомить ПФР об этом. Полученные после трудоустройства денежные средства являются переплатой и подлежат обязательному полному возмещению.
Это же действие закона распространяется и на получателей пенсии по случаю потери кормильца при уходе за ребёнком до 14 лет.
Молодые люди, получающие пенсию по потере кормильца, имеют право на выплаты до 23 лет при условии дневной формы обучения в учебном заведении — у студентов, занимающихся очно, нет возможности работать и самостоятельно обеспечивать себя.
Если же студента отчислили или он перевёлся с очной формы обучения на заочную, то он лишается права на выплату пенсии по потере кормильца. Чтобы не возникла переплата, о смене своего студенческого статуса надо сообщить в Пенсионный фонд.
Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года
Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.
| Инструкция по возврату переплаченного взноса | Пояснения операций |
| Проведение сверки расчетов | Потребность в сверке заключается в выявлении точных сумм недоимки, пени, штрафов, размер которых необходимо указать в заявлении |
| Проведение зачета переплаты в счет недоимки | Если ИФНС самостоятельно не произвел зачет, его может инициировать плательщик. Используется форма КНД 1150057 |
| Составление заявления на возврат взноса | Применяется форма КНД 1150058 |
| Подача заявления в территориальное отделение ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП | Заявление может быть подано лично, через секретариат ИФНС или заказным письмом с описью и объявленной ценностью |
Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.
Кто принимает решение о возврате
Орган, принимающий решение о возврате излишне уплаченных страховых отчислений, пеней и штрафов, зависит от отчетного периода, за который страхователем подано заявление о переплате. При обращении за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2020, решение принимают органы Пенсионного фонда — по платежам на ОПС и Фонда социального страхования РФ — по платежам на временную нетрудоспособность и травматизм.
Происходит это по согласованию с ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления на
возврат переплаты уполномоченные органы принимают решение и не позднее следующего рабочего дня направляют уведомление в территориальный налоговый орган по месту регистрации страхователя для фактического перечисления переплаченных сумм страховых отчислений, пеней и штрафов (письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36284). Для этого есть еще 30 дней.
Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2017, принимается налоговым органом (ст. 78 НК РФ). Алгоритм полностью соответствует возврату переплаты по налогам.
Как действовать, если получили отказ от ФСС России
О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1014н. Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:
- попросить сотрудника добровольно вернуть переплату (в кассу или на банковский счет организации);
- удержать деньги из зарплаты с согласия сотрудника;
- взыскать переплату через суд.
Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.
Возврат излишне перечисленных средств в ФСС
Операции в бухгалтерском учете отразите так: Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730 — сторнирована сумма начисленных выплат по пособию, оплачиваемого за счет ФСС России; Дебет 0.401.20.211 Кредит 0.302.11.730 — начислено пособие за счет учреждения; Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.304.05.213 (0.201.11.610) — перечислена недоимка в ФСС со счета казенного (бюджетного учреждения); Если сотрудник добровольно вносит сумму переплаты в кассу, то согласно действующим правилам, казенное учреждение не позднее пяти рабочих дней с даты зачисления средств на счет должно перечислить их в доход бюджета, а бюджетное и автономное учреждение отражает их на лицевых счетах как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Таким образом, при отражении добровольно внесенной в кассу суммы переплаты
Удержание излишних выплат по больничному
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ):
- регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- устанавливает виды обязательного страхового обеспечения;
- регламентирует права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Но дает ли этот закон право удержать излишне начисленную сумму по листку нетрудоспособности? Давайте разбираться.
Переплата пособия: что делать бухгалтеру
Иногда вследствие различных ситуаций бухгалтер может сделать ошибочную переплату денежных средств работнику. Даже переплата заработной платы или отпускных – ужасно неприятная ситуация, а уж переплата пособий за счет фонда социального страхования – бухгалтеру такое даже представить страшно. Так что же должен знать бухгалтер, чтобы выйти из этой ситуации?
Для начала надо разобраться, имеет ли право работодатель удержать эту переплаченную сумму, всю сумму или ее часть и в каких ситуациях.
В ст. 137 ТК РФ четко описываются ситуации, когда работодатель имеет право своим решением удержать суммы из заработной платы работника:
1) если работник получил аванс и уволился, не отработав его;
2) если работник получил денежные суммы, выданные под отчет или в качестве подъемных при переезде к месту работы в другую местность, или другие аналогичные суммы, но при этом не израсходовал их полностью (то есть авансовый отчет утвержден на сумму меньшую, чем было выдано) и не вернул в кассу предприятия;
3) если бухгалтер допустил переплату по заработной плате работника вследствие счетной ошибки;
4) если доказана вина работника в невыполнении трудовых норм или простое;
5) если работник взял отпуск авансом, а потом уволился по собственному желанию, не отработав период, за который взял отпуск.
Возврат переплату по больничному листу из фсс
Дата публикации 30.07.2019
В результате проверки Фондом социального страхования выявлена переплата по больничному листу. Ошибка связана с неверным применением норм законодательства при расчете пособия. Как отразить в учете сумму переплаты, если работник вернул ее добровольно?
Суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы. Исключение – случаи счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (ч. 4 ст. 15 закона № 255-ФЗ). Однако работник может вернуть излишне выплаченную ему сумму пособия добровольно.
В бухгалтерском учете корректировка суммы излишне начисленного и выплаченного пособия, которая была добровольно возвращена работником, отражается следующими бухгалтерскими проводками:
- Дт 69 Кт 70 (сторно) – на сумму переплаты пособия, выплаченного за счет ФСС;
- Дт 20 (26,44) Кт 70 (сторно) – на сумму переплаты пособия, выплаченного за счет работодателя (первые три дня пособия по временной нетрудоспособности);
- Дт 70 Кт 68 (сторно) – на сумму излишне исчисленного НДФЛ (при выплате пособий по временной нетрудоспособности);
- Дт 51 (50) Кт 70 – на сумму добровольно возвращенной работником переплаты.
В налоговом учете на излишне начисленную сумму пособия за счет работодателя (первые три дня пособия по временной нетрудоспособности) необходимо скорректировать базу по налогу на прибыль и подать уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором ошибка повлекла за собой занижение налогооблагаемой базы (ст. 54, ст. 81 НК РФ).
Излишняя выплата суммы пособия за счет средств ФСС приведет к недоплате страховых взносов. Соответственно, необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам и доплатить эту сумму (ст. 54, ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).