Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Агентский договор: что это такое простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Определение агентского договора приводится в статье 1005 ГК РФ. В соответствии с положениями данной статьи, это соглашение, в соответствии с которым одна сторона должна выполнить определенные действия в пользу второй стороны. За это она получает агентское вознаграждение, определяемое условиями договора.
В качестве предмета такого договора выступают действия, которые агент обязуется совершить в пользу принципала. Такие действия могут быть двух типов:
- юридические;
- физические.
Учет у принципала в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Рассмотрим теперь тот же самый пример с точки зрения принципала.
При передаче товаров на комиссию оформляется документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия. На основании этого документа впоследствии можно зарегистрировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Документ будет автоматически заполнен товарами, переданными на комиссию, в него необходимо будет затем добавить также и перечень реализованных в рамках агентского договора услуг. В документе Отчет комиссионера, также как и в отчете комитенту, указывается порядок расчета агентского вознаграждения, по умолчанию наследуемый из условий договора. Сумма вознаграждения рассчитывается для каждой услуги и каждого товара отчета.
На закладке Вознаграждение образом, аналогичным документу Отчет комитенту (принципалу) оформляется факт зачета агентского вознаграждения из стоимости оплаченных покупателями товаров и услуг.
Из отчета комитента можно оформить выданный счет-фактуру на реализованный товар и зарегистрировать полученный счет-фактуру на агентское вознаграждение — см. рис. 5.
Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет
1. Договор агентский
2. НДС
3. Посредническая деятельность
Правовые основы агентского договора.
Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
В соответствии со статьей 1005 ГК РФ:
«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».
В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются права и обязанности каждой из сторон договора.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.
То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.
В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала.
Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.
При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.
В соответствии со статьей 1007 ГК РФ:
«1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.
2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».
Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.
Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.
В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.
Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.
Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что:
«Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».
Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.
Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:
«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;
смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;
признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)».
В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.
Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии.
Налог на добавленную стоимость у агента в рамках агентского договора.
Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ:
«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».
Бухгалтерский и налоговый учет у агента.
В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом».
Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».
Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы:
— заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала;
— заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.
Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.
Пример 1.
ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».
После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.
В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах.
Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.
Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:
счет 004 «Товары, принятые на комиссию»;
счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
счет 51 «Расчетные счета»;
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» (62-3);
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2);
счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5);
счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (90-1);
счет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (90-2);
счет 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3);
счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль убыток от продаж»;
счет 99 «Прибыли и убытки».
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 004 | 295 000 | Получен товар от ООО «Принципала» на реализацию | |
| 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» | 76-5 «Расчеты принципалом» | 295 000 | Отражена продажа товара покупателям |
| 51 | 62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору» | 295 000 | Отражена оплата товара покупателем |
| 76-5 «Расчеты с принципалом» | 90-1 | 23 600 | Начислено агентское вознаграждение (295 000 рублей х 8%) |
| 90-3 | 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» | 3 600 | Начислен НДС с агентского вознаграждения |
| 90-2 | 26 | 2 500 | Отражены собственные расходы ООО «Агент» |
| 76-5 «Расчеты с принципалом» | 51 | 271 400 | Перечислены денежные средства Принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения |
| 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» | 99 | 17 500 | Отражен финансовый результат у ООО «Агент» |
Окончание примера.
Пример 2.
ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала». Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом».
Практическое оформление операций комиссии
Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии. Предприятие ООО «Контент» поручило компании ООО «Транзит» в рамках агентского договора реализовать товары на сумму 125 000 рублей с вознаграждением в размере 10% от оборота. Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора. Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:
- Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
- Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
- Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей – отражена задолженность покупателя перед агентом.
- Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
- Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
- Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
- Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
- Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.
По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС.
Юридические и экономические последствия заключения агентского договора и одно из определений ВС РФ
Одним из самых весомых дел, связанных со ст. 1005 ГК РФ и агентским договором и дошедших до ВС РФ, было дело о претензиях ЗАО «Компания «ТрансТелеКом» к ЗАО «Билайн Сервис». Суды нескольких инстанций согласились с доводами истца, который доказывал, что одно из структурных отделений «Билайн» оказало принципиалу некачественные услуги связи. В «Билайн» считали, что права добиваться пересмотра их решений компании даёт существенная сумма, в размере 4702176 рублей 38 копеек, а также требование уплатить ещё и проценты за пользование чужих денежных средств на сумму долга с момента вступления судебного акта в законную силу до его фактического исполнения в порядке ст. 395 ГК РФ. Но на исход дела это повлиять не смогло.
Все суды удовлетворяли исковые требования, руководствуясь при этом положениями ст. ст. 307, 309, 310, 1005, 1006 ГК РФ и исходили из наличия относимых и допустимых доказательств. Важно, что между юрлицами был заключен именно агентский договор, который делал ответчика агентом. И именно некачественное выполнение агентом услуг в области связи и сделало возможным изначальный иск. Юристам «Билайн» не удалось доказать важность того обстоятельства, что ещё не наступил срок уплаты взысканных с ответчика платежей и того, что суды не предоставили сторонам возможность заключения мирового соглашения. Всё это было в определении ВС РФ было названо обстоятельствами, которые не подтверждают существенных нарушений норм материального права, повлиявших на исход дела. В силу этого ЗАО «Билайн Сервис» было отказано в передаче кассационной жалобы на рассмотрение коллегией ВС РФ.
Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:
Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:
Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
- Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
- Фиксированное агентское вознаграждение.
Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу. Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте. Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств. Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.
Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:
- предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
- наименование сторон, реквизиты;
- определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
- срок действия (на определенный срок или бессрочный);
- порядок предоставления отчетности;
- порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
- порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
- порядок расторжения соглашения;
- форс-мажорные обстоятельства;
- процедура рассмотрения спорных вопросов;
- ответственность сторон;
- подписи.
Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.
Особенности оформления агентских договоров
Есть несколько ключевых моментов, которые обязательно должны быть отражены в договоре с агентом. В первую очередь это перечень тех действий, выполнения которых принципал ждет от агента.
Этот список закрепляется в разделе «Предмет договора». Там же обозначается, от чьего имени он действует. В случае наличия доверенности должен быть указан ее номер и дата оформления.
Как и любой другой тип контракта, агентский должен содержать дату заключения. Срок действия при этом может быть указан, а может и нет — это не запрещено законом. Если срок не указан, договор считается заключенным на неопределенное время, и его прекращение оформляется дополнительным соглашением.
Не менее важным разделом является часть с описанием прав и обязанностей сторон. Здесь отмечаются требования принципала к агенту, формы отчетности о проделанной работе, требования возмещения вреда, нюансы выполняемых действий. Например, может быть территориально ограничен круг третьих лиц, с которыми имеет право контактировать агент.
Агентские права также закреплены в этом разделе. В основном, это право на получение оплаты за свою работу. Также можно прописать необходимость возмещения финансовых затрат, которые понесет исполнитель, и предоставление ему необходимой информативной базы.
Здесь же указываются ограничения на заключение аналогичных контрактов с другими лицами, если это уместно.
В случае ограничения права агента на заключение подобных договоренностей с другими контрагентами принципал не может наложить его выборочно, ограничив кругом лиц. Такое требование будет признано ничтожным. Агент имеет право работать либо со всеми, либо только с одним заказчиком.
В документе также прописывается порядок действия сторон в случае форс-мажоров. Нестандартные ситуации происходят со всеми. Учесть трудности, которые могут помешать выполнению закрепленных в документе обязанностей, лучше заранее.
Важно предусмотреть в договоре возможность агенту заключать так называемые субагентские контракты. В данном случае для выполнения указанных действий агент имеет право привлекать посредников. Если запрет не оговорен письменно, предъявить претензии заказчик не сможет.
Финансовая сторона вопроса
Агент — не благотворитель, помогающий заказчику по доброте душевной. Поэтому ему в первую очередь стоит обсудить и подробно задокументировать условия оплаты проведенных работ.
Размер оплаты должен быть прописан конкретной цифрой в договоре или в приложении к нему. Если действий, на которые уполномочен агент, много, стоит закрепить размеры вознаграждений в форме таблицы.
Оплата может быть указана как определенной суммой, так и в виде процента от сделки. В случае, если размер оплаты не указан в договоре, агент имеет право получить вознаграждение за проделанную работу в расчете по среднерыночной стоимости.
Теперь о порядке расчетов. В этой части должны быть описаны условия получения вознаграждения. К ним могут относиться:
- сроки выплаты;
- условия выплаты (отчетность);
- регулярность выплаты;
- наличие аванса, предоплаты, ее размер;
- самостоятельное удержание своей части агентом от общей суммы сделки;
- другие условия.
I. Основные положения о заключении, исполнении и расторжении агентских договоров
Специфика агентского договора заключается в соединении в нем элементов посреднических договоров (договора поручения и комиссии), а кроме того, он может строиться и по модели договоров поручения, и по модели договоров комиссии, допускает совершение не только юридических, но и фактических действий.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п.1 ст.1005 ГК РФ).
Существенным условием договора является его предмет: юридические и (или) фактические действия, которые агент или субагент должен совершить по поручению принципала или агента.
Агентский (субагентский) договор является возмездным (ст.1006 ГК РФ). В случае если в договоре отсутствует условие о размере агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии с п.3 ст.424 ГК РФ. При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.
Агентский договор может предусматривать ограничения прав принципала и агента. Ст.1007 ГК РФ выделяет такие ограничения, как:
— обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.
— обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре.
Условия агентского договора, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории покупателей (заказчиков) либо исключительно покупателям (заказчикам), имеющим место нахождения или место жительства на определенной в договоре территории, являются ничтожными.
Принципал обязан заплатить вознаграждение в соответствии с договором, возместить расходы агента по исполнении поручения и принять исполнение.
В свою очередь агент обязан выполнять поручение принципала в соответствии с условиями договора, своевременно представлять принципалу отчеты (включая финансовые). Согласно ст.1008 ГК РФ агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий агент должен представлять отчет по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. При этом, по общему правилу, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала (п.п.1, 2 ст.1008 ГК РФ). Выполнять поручение принципала необходимо лично, при этом в случае привлечения субагента ответственным остается агент.
Отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п.3 ст.1008 ГК РФ).
Субагент может действовать от своего имени или от имени агента, если это предусмотрено договором субагентирования, а также от имени принципала, но только в том случае, если по условиям агентского договора агент действует от имени принципала и последним была выдана доверенность с правом передоверия по правилам п.1 ст.187 ГК РФ (п.2 ст.1009 ГК РФ).
Ниже приводится обзор выводов судов, изложенных в решениях конкретных дел, по спорным вопросам при заключении, исполнении и расторжении агентских договоров, а именно:
— Признание договора незаключенным/недействительным;
— Полная или частичная невыплата агентского вознаграждения;
— Условие об ограничении агентским договором прав принципала и агента;
— Отступление от указаний принципала;
— Расходы на выполнение поручений принципала;
— Пределы ответственности агента;
— Обязательства по договору исполнены не полностью или частично одной из сторон;
— Односторонний отказ от исполнения договора.
Как правильно расторгнуть агентский договор?
Наиболее простым способом расторгнуть договор является соглашение сторон. Обоюдное согласие сторон агентского договора на прекращение отношений позволит решить все спорные вопросы путем переговоров. При отсутствии согласия потребуется инициировать процесс расторжения.
Потребовать расторжения соглашения может сторона при заключении договора на неопределенный срок. В этом случае инициатор расторжения направляет соответствующее уведомление контрагенту. В уведомлении обязательно указывается дата прекращения отношений. Сумма неиспользованного аванса подлежит возвращению, как неосновательное обогащение.
При заключении договора на определенный срок нет однозначной позиции о возможности инициировать процесс расторжения. В практике имеются примеры как того, что потребовать расторжения контракта сторона может если самим соглашением предусмотрена такая возможность, так и того, что расторжение в одностороннем порядке невозможно при указании срока в договоре. В любом случае, сторона, желающая расторгнуть договор, вправе потребовать его расторжения в судебном порядке.
Основные моменты агентского договора
Обычно в соответствии с такого рода договорами, агент действует от своего имени, являясь как бы официальным представителем компании-доверителя. При этом круг его прав и полномочий имеет определенные ограничения, нарушать которые чревато расторжением договорных отношений.
Если объектом агентского договора являются какие-то товарно-материальные ценности, то они не становятся собственностью агента ни на каком этапе сделки, а переходят от продавца к покупателю без учета на счетах агента.
В зависимости от объемов выполненных работ или сделанных продаж вознаграждение по агентскому договору может быть:
Договор может заключаться:
- для осуществления какой-то одной сделки;
- для предоставления комплекса услуг;
- на определенный промежуток времени;
- бессрочно.
Все пункты агентского договора, в том числе предоставление отчета о деятельности агента, должны быть прописаны тщательно и скрупулезно, поскольку то, так составлен основной документ, может влиять на выполнение обязательств по нему.
Отчет агента по договору агентирования
Отчетность в своих действиях
является одной из самых главных задач для агента. Так, как в законодательстве России нет четких указаний по повод формы данного отчета, то он может составляться в свободной форме. Именно по этой причине так много споров возникает между агентом и принципалом по поводу того как должен выглядеть отчет о проведенных действиях.
Так, согласно всеобщему опыту, возникает определенная форма для того как должен выглядеть отчет агента. А потому, хоть в законе и нет четко установлено формы для этого отчета, на практике используется форма, установленная в законе как форма «О бухгалтерском учете».
Образец отчета:
Так, он должен содержать:
- Имя документа;
- Дата, когда он был составлен;
- Имя предприятия, которая составляла документ;
- Предмет договора – те действия, которые были совершены;
- Деньги или материалы, которые были потрачены;
- Данные о лицах, которые являются главными;
- Подписи тех лиц, которые были названы.
Данный документ является очень важным, так, если хотя бы один из пунктов не будет заключен, договор можно считать недействительным.
Отчет агента по агентскому договору — образец
вы можете скачать в данной статье — составляется исполнителем услуг обязательно, иначе заказчик получит повод отказать контрагенту в расчете. Изучим подробнее, как может быть предоставлен этот отчет.
ООО-принципал и ООО-агент, заключили договор: принципал поручает, а агент принимает на себя обязательство осуществлять от имени и за свой счет поиск заинтересованных лиц в предоставлении принципалом услуг.
За выполнение указанного поручения принципал выплачивает агенту вознаграждение в соответствии с условиями настоящего договора. Агент предоставляет принципалу ежемесячный отчет о клиентах.
Принципал обязан оплатить агенту вознаграждение.
Система налогообложения – общая. Опишите, пожалуйста, подробно информацию (с проводками) по агентскому договору (для продавца услуг). И еще по договору, когда агент осуществляет действия за счет принципала.
- Существует три вида посреднических договоров: поручения, комиссии, агентирования.
- Во всех этих случаях посредник всегда действует за счет доверителя, комитента, принципала.
- Поэтому посредник не может действовать за свой счет.
- В том числе и в Вашей ситуации.
- Если так называемый агент действует за свой счет и от своего имени, то данные действия квалифицируются как договор оказания услуг и к посредническим договорам отношения не имеют.
Согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
- По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
- По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
- Таким образом, если по договору комиссии посредник (комиссионер) может действовать только от своего имени, а по договору поручения поверенный всегда действует от имени доверителя, то по агентскому договору посредник (агент) может выступать как от своего имени, так и от имени принципала.
- То есть агентский договор может строиться либо по модели договора комиссии (если агент действует от своего имени), либо по модели договора поручения (если агент действует от имени принципала).
К отношениям, вытекающим из агентского договора, по которому агент действует от имени принципала, применяются нормы главы 49 ГК РФ о договорах поручения, а к отношениям по агентским договорам, в рамках которых агент выступает от собственного имени, применяются правила главы 51 ГК РФ о договорах комиссии (ст. 1011 ГК РФ).
Однако правила о договорах комиссии или поручения не применяются к агентскому договору, если они противоречат положениям главы 52 ГК РФ об агентских договорах или существу агентского договора.
Таким образом, во всех случаях, прямо не урегулированных непосредственно главой 52 (нормами ГК РФ об агентских договорах), следует обращаться к нормам ГК РФ о договоре комиссии или договоре поручения (в зависимости от того, по какой модели – договора комиссии или договора поручения – построен агентский договор).
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (ст. 1008 ГК РФ).
- Для сравнения, по договору поручения поверенный представляет отчет по исполнении поручения или при прекращении договора поручения до его исполнения, а по договору комиссии комиссионер представляет комитенту отчет по исполнении поручения.
- При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
- В связи с этим в долгосрочных или бессрочных договорах, предметом которых является выполнение агентом каких-либо действий на систематической основе (например, агент в течение года должен заключать сделки по продаже товаров принципала от своего имени), целесообразно указывать сроки представления отчетов.
- Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
- Поскольку агентский договор всегда строится либо по модели договора комиссии (агент действует от своего имени), либо по модели договора поручения (агент действует от имени принципала), то бухгалтерский и налоговый учет операций по агентскому договору будет вестись, соответственно, по схеме учета операций по договору комиссии или по схеме учета операций по договору поручения.
- Если агент действует от имени и за счет принципала, то отражение операции по реализации услуг принципала будет следующим:
- ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
- – отражена выручка от реализации услуг;
- ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
- – начислен НДС в бюджет с выручки от реализации услуг;
- ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20
- – списана себестоимость услуг;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
- – отражена сумма агентского вознаграждения;
- ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
- – отражен НДС, предъявленный агентом;
- ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- – произведена выплата посреднического вознаграждения агенту;
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
- – принят к вычету «входной» НДС, предъявленный агентом.
Как сократить документооборот?
Некоторые специалисты считают, что можно сократить документооборот между агентом и принципалом, так как в п. 24 Правил не говорится о том, что на каждый счет-фактуру, выставленный комиссионером покупателю, комитент должен выставить комиссионеру свой счет-фактуру. Следовательно, комитенту (принципалу) достаточно выставить один счет-фактуру по окончании месяца с показателями всех счетов-фактур комиссионера (агента).
Это важно. Сокращенный документооборот может повлечь за собой неполную уплату НДС по некоторым операциям. В этом случае наступит ответственность за несвоевременную уплату налога.
Учтите, это может повлечь за собой неполную уплату НДС по некоторым операциям. Например, отгрузка произошла в одном отчетном периоде, а счет-фактура выставлен в другом, и налогоплательщик не начислил НДС. В таком случае наступит ответственность за несвоевременную уплату налога.
Контрагенты принципала
Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».
Как правильно сделать проводки по агентскому договору?
Агентское соглашения является консенсуальным, двусторонним и возмездным гражданско-правовым актом. Действия исполнителя по договору обязательно оформляются соответствующим отчетом.
Агентским договором называют двухстороннее соглашение, согласно которому одна из сторон обязуется совершать какие-либо работы и услуги по поручению другой стороны за вознаграждение. К таким работам, как правило, относят консультационные, юридические, нотариальные, логистические, аналитические и прочие услуги, не относящиеся к основной деятельности предприятия, но необходимые для ее ведения.
Сторонами договора выступают агент и принципал. Агент является лицом, принявшим на себя обязательства по выполнению услуг, принципал же выступает их непосредственным заказчиком. Согласно законодательству, сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Практика последних лет показывает, что принципалом в подобных договорах, как правило, выступают организации и предприятия, в то время как выполнение агентских обязательств берут на себя индивидуальные предприниматели.
Все действия по договору агент выполняет за счет принципала от своего имени или от имени заказчика.
Основным аспектом в договорных отношениях принципала и агента является документальное подтверждение действий последнего, а именно агентский отчет. Этот документ содержит описание процедур, совершенных агентом для осуществления поручения принципала, стоимость услуг и размер вознаграждения. Отчет должен быть оформлен в строгом соответствии с формой, утвержденной в договоре, а также согласован принципалом в установленном порядке и в указанные соглашением сроки.
Помимо отчета принципал требует от агента предоставление следующих документов:
- Подтверждение агентом выполненных обязательств и расходов, понесенных в связи с их выполнением (счета-фактуры, расходные накладные, квитанции об оплате и прочее);
- Акт приема-передачи оказанных агентских услуг с указанной суммой и расчетом вознаграждения.
На основании акта выполненных работ и документально подтвержденного отчета заказчик услуг оплачивает агенту вознаграждение по договору.
Заказчик услуг учитывает расчеты по агентскому вознаграждению по счету 76.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | Выручка за оказанные коммунально-эксплуатационные услуги | 220 000 руб. | Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента |
| 90/3 | 68 | НДС 18% с выручки (220 000 руб. * 18 /118) | 33 559 руб. | Извещение агента о поступивших платежах, отчет агента |
| 90/2 | 20 | Списание себестоимости коммунально-эксплуатационных услуг | 105 000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 44 | 76 | Начисление агентского вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 — (220 000 руб. * 0,08 *18/118) | 14 915 руб. | Акт выполненных работ, отчет агента |
| 19 | 76 | НДС 18% от суммы агентского вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 *18/118) | 2 685 руб. | Акт выполненных работ, отчет агента |
| 51 | 62 | ООО «Сигма» поступили средства за оплаченные коммунально-эксплуатационные услуги за вычетом суммы агентского вознаграждения (220 000 руб. — 220 000 руб. * 0,08) | 202 400 руб. | Банковская выписка |
| 68 | 19 | Принят к вычету НДС от суммы вознаграждения (220 000 руб. * 0,08 *18/118) | 2 685 руб. | Банковская выписка, акт выполненных работ, отчет агента |
Как видим, учет операций по агентскому договору, как и оформление документов к ним, является достаточно простым и прозрачным. Именно поэтому агентское соглашение является наиболее популярным видом взаимодействия между современными предпринимателями и посредниками.