Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировка расчетов на онлайн-кассе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все действия по оформлению чеков возврата или коррекции проводят только при условии, что не была использована онлайн-касса. Соблюдение этого правила предотвратит возможный штраф со стороны налоговых служб за неприменение при расчётных операциях ККТ.
Кому необходима онлайн-касса и ОФД
На сегодня наличие подобной кассы ОФД, контролирующей в удалённом режиме объём выручки и полноту уплаты налогов, необходимо всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Исключением остаются следующие категории:
ИП, занимающиеся продажей театральных билетов и абонементов;
ИП, сдающие в аренду жилую недвижимость в многоквартирных домах;
ИП и юрлица, реализующие бахилы;
организации сферы образования;
организации сферы физкультуры и спорта;
организации сферы культуры и досуга;
ТСЖ и жилищные кооперативы для приёма оплаты за услуги ЖКХ и иные в рамках уставной деятельности.
Различия чека коррекции и чека возврата
Чек возврата пробивается, когда клиент хочет вернуть товар. Также, если кассир ошибся и пробил сумму больше, чем та, на которую скупился клиент, и это заметили сразу. Для чека коррекции и чека возврата, оформляются разные документы.
Ошибки на кассе случаются и это не повод паниковать. Налоговая не наказывает за них, если быстро ее обнаружить и действовать правильно. В случаях, когда ошибка замечена еще до пробития чека, его необходимо аннулировать.
Аннулирование чека — это отмена кассовой операции до того, когда чек был закрыт и напечатан. Аннулирование может быть из-за ошибки кассира или при отказе покупателя от товара во время проведения расчета.
Если ошибка замечена уже после того, как чек напечатан, то отменить его уже нельзя. Для отмены неправильного чека нужно будет сформировать чек коррекции или чек возврата.
Какие ошибки встречаются чаще всего:
- сумма в чеке указана неверно;
- ошибка в способе расчета (наличный или безналичный);
- из-за технического сбоя чек не дошел до ФНС;
- несовпадение даты формирования чека и даты поступления денег продавцу.
Избежать штрафа можно в том случае, если:
- самостоятельно исправить ошибку до того, как ее заметили налоговые органы;
- после исправления добровольно предоставить в ФНС сведения о причинах возникновения ошибки и документы.
Перед тем, как исправлять ошибку, необходимо выяснить, с каким форматом фискальных данных работает онлайн-касса. В ФФД 1.05, чтобы исправить ошибочный чек, необходимо сформировать чек возврата, а в ФФД 1.1 и 1.2 для исправления чека нужно использовать чек коррекции. Если был произведен расчет без пробития чека на кассе, то ФФД не имеет значения, и в обоих случаях формируется чек коррекции.
Узнать, по какому формату фискальных данных касса формирует документы, можно следующими способами:
- сформировать отчет об открытии смены (в отчете может быть сразу указан ФФД или только цифровое обозначение. Так, если в поле ФФД ККТ указана цифра 2, то ФФД 1.05, если цифра 3 — ФФД 1.1, цифра 4 — формат 1.2);
- зайти в личный кабинет ОФД и перейти на вкладку со списком касс.
Как выбить чек коррекции
Если в работе используется автономная контрольно-кассовая техника, все необходимые действия осуществляются через основное меню. Алгоритм предусматривает следующие последовательные стадии:
- Выберите раздел «Возврат» по приходу или расходу, исходя из специфики задачи.
- Проведите возвратную операцию через ОФД, указав те же данные, что и в неверно оформленном фискальном документе.
- Оформите приходный или расходный ордер, внеся в него правильные реквизиты.
- Составьте служебную записку или акт о корректировке кассового чека, указав номенклатуру, стоимость позиций и общую сумму.
- Передайте готовую документацию в налоговое ведомство по месту регистрации.
Актуальные вопросы о составлении чека коррекции на ККМ
Кассир не имеет права пробивать чек коррекции, если будет выявлена недостача в конце смены. Этот документ предназначен только для отображений операций с излишком денежных средств.
Как было указано выше, время составления может быть разным. Основное условие – ЧК должен вписываться во временной промежуток между составлением отчетов об открытии и закрытии смены.
В случае если лишняя сумма в кассе будет обнаружена после закрытия смены, пробить подтверждающий фискальный документ можно в момент начала новой смены или позднее, когда была зафиксирована ошибка. Дата проведения корректировка может быть другой.
К примеру, во время оформления покупки был пробит чек с неправильной суммой – вместо тринадцати тысяч кассир ввел четырнадцать. Ошибка была замечена сразу, до ухода клиента. Исправить ситуацию можно следующим образом:
- пробить чек «Возврат прихода»;
- затем оформить документ на правильную сумму.
Аналогичные действия должны быть предприняты и в случае возврата приобретения.
Если же ошибка была выявлена при закрытии смены, и кассир пробил вместо одиннадцати десять тысяч рублей, а покупатель внес правильную сумму, исправление проводится в несколько этапов:
- пробивается коррекционный чек;
- признак «Приход» относится к одной тысяче рублей – размеру неучтенной выручки.
Ошибка кассира может привести и к возникновению недостачи, которую обнаружат в конце смены. Если стоимость товара составляет десять тысяч рублей, а пробили – девять тысяч, столько же внес и клиент. В этом случае коррекционный чек не используется, так как денег в кассе меньше, чем полагается.
Чек коррекции формируется в ситуациях, описанных выше, но вне зависимости от обстоятельств, которые привели к ошибке. В товароучетной программе должно быть отражены следующие данные:
- тип манипуляции – «Операция по предписанию»;
- в графе «Основание» указаны реквизиты предписания.
Чек коррекции при неиспользовании ККТ
Допустим, человек купил что-то в магазине или оплатил услугу, а администратор не оформил чек на ККТ. Неважно, какая ФФД используется — нужно оформлять чек коррекции. Порядок везде почти одинаковый.
Те, кто работает с версией 1.05, сначала составляют акт. Указывают в нем:
- операции, для которых не оформили чеки;
- даты расчетов;
- сведения о товаре или услуге (стоимость, количество, название и другие);
- причину, по которой операции не провели через кассу.
Затем нужно пробить корректировочный документ. В кассовом чеке коррекции заполнить обязательные реквизиты:
- Название.
- Признак операции. Если не отразили оплату, нужно указать «Приход». Если не пробили чек при возврате денег клиенту/покупателю — «Расход».
- Тип коррекции. Если ошибку нашли и решили исправить самостоятельно, нужно указать «Самостоятельная операция» или просто «0». Если документ оформляют по замечанию от налоговой, нужно указать «По предписанию» или «1».
- Дата операции, которую забыли оформить. Когда не могут вспомнить точный день, вбивают день создания чека коррекции.
- Сумму операции, которую не оформили чеком.
Порядок для ФФД версий 1.1 или 1.2 почти аналогичный, за небольшим исключением. В строке с признаком расчета нужно указать:
- «Приход» — если не пробили выручку;
- «Возврат прихода» — если забыли оформить возврат товара или денег за услугу.
Способ избежать штрафа при ККТ нарушениях
Ответственности не будет, если добровольно заявить в инспекцию о нарушении, например через кабинет пользователя ККТ, и устранить нарушение. Главное — сделать это раньше, чем налоговики сами его обнаружат (Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). Кстати, такое освобождение от санкций распространяется только на следующие нарушения:
- неприменение ККТ в случаях, когда применение обязательно;
- применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям или порядок регистрации/перерегистрации которой нарушен (Часть 4 ст. 14.5 КоАП РФ);
- невыдача покупателю бумажного или электронного кассового чека (Часть 6 ст. 14.5 КоАП РФ).
К примеру, чтобы избежать штрафа за неприменение ККТ в случае ее поломки, вам нужно:
- пробить чеки коррекции (с признаком расчета «приход») для учета сумм, полученных от покупателей в то время, пока не работала ККТ;
- отправить в налоговую письменное объяснение (в произвольной форме), в котором следует изложить причины неприменения онлайн-кассы;
- приложить к объяснению подтверждающие документы: копии приходных кассовых ордеров, выписанных при получении денег, и чеки коррекции.
Порядок формирования коррекционного чека в случае, если ККТ не применялась
Порядок действий зависит от того, по какой версии формата фискальных данных (ФФД) касса формирует чеки (1.05 или 1.1).
Версия ФФД 1.05
Необходимо поступить следующим образом:
- В свободной форме составляем акт, в котором нужно перечислить каждый расчет, осуществленный без ККТ, там же указываем дату, наименование товара, его цену, количество, стоимость и причину, по которой онлайн-касса не применялась. Акту нужно присвоить номер и дату.
- Формируем чек коррекции:
указываем признак расчета «Приход», если касса не применялась при приеме денег, или «Расход», если касса не применялась во время выплаты средств.
указываем основания для коррекции:
«самостоятельная операция», если вы сами обнаружили ошибку или «по предписанию», если ошибку обнаружила ФНС;
номер и дату документа-основания для коррекции. - Сообщаем в ФНС о факте неприменения кассы и о формировании чека коррекции.
Версия ФФД 1.1
В этой ситуации нужно сформировать чек коррекции, указав в нем следующие данные:
- Признак расчета «Приход», если касса не применялась при приеме денег, или «Расход», если касса не применялась во время выплаты средств;
- Основания для коррекции:
«самостоятельная операция», если вы сами обнаружили ошибку или «по предписанию», если ошибку обнаружила ФНС;
номер предписания ФНС;
дату, когда была совершена ошибка; - Наименование товара, услуги, работы, адрес счета и другие данные (приказ ФНС от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@).
Ошибка в одном товаре из чека
Пример 1. Продавец пробил чек на товар А, товар Б и товар В. Когда покупатель ушел, продавец обнаружил ошибку в указании стоимости товара А. Как быть?
Все зависит от того, какая сумма указана в чеке — больше или меньше реальной. Если товар стоил 500 рублей, а чек был пробит на 400, то никаких действий предпринимать не нужно. В этом случае будет считаться, что продавец реализовал товар дешевле — предоставил покупателю скидку в размере 100 рублей.
Совсем другое дело, если в действительности товар стоил 500 рублей (столько же было взято с покупателя), а чек был выбит на 1000. При применении формата 1.1 последовательность действий для исправления будет такая:
- Формируется чек коррекции с признаком расчета «возврат прихода». В нем пробиваются все товары, которые были в неправильном чеке, то есть товар А (с его неверной ценой), а также Б и В. Этот чек коррекции отменяет ошибочный первичный чек.
- Пробивается второй чек коррекции с признаком расчета «приход», но уже с правильными данными по каждой товарной позиции.
Реквизиты чека коррекции
У чека коррекции немало отличий от обычного кассового документа, который формируется при продаже. Обязательные реквизиты, которые здесь используются:
- ИНН организации или предпринимателя;
- режим налогообложения;
- номер ККМ;
- адрес, по которому установлена касса;
- фискальный признак.
Если бы данный документ ничем не отличался от обычного, не было бы никакой необходимости в том, чтобы его сформировывать. В коррекционном чеке нет следующей информации:
- количества товаров;
- их стоимости;
- номенклатуры.
Эти данные не понадобятся, потому что применение данного документа не подразумевает его выдачу потребителю. В отличие от ФД продажи, чек с корректировкой содержит следующие данные:
- тип коррекции: по собственной инициативе или по требованию ФНС;
- деньги вносятся или изымаются;
- список документов, которые должны быть составлены вместе с ЧК: дата, название составленного акта, постановление ФНС.
Как правильно сформировать чек коррекции?
6 августа 2021 года налоговая инспекция издала подробное письмо, в котором описала правильное оформление чека коррекции:
- Во-первых, порядок выдачи корректирующего чека зависит от того, каков формат фискальных документов у кассового аппарата: 05 или 1.1.
- Во-вторых, этот порядок зависит от типа кассового аппарат: его марки, модели, набора функций.
В качестве примера рассмотрим процедуру выпуска чека коррекции на популярном кассовом аппарате «Атол-90Ф». Она включает в себя шесть пунктов:
- клавиша Х;
- выбор типа чека (коррекция);
- клавиша ВВ;
- ввод суммы коррекции;
- клавиша ВВ;
- клавиша ИТ (закрытие операции).
Каким набором клавиш пробивается чек коррекции на вашем конкретном аппарате, следует уточнить у службы техподдержки.
Важно не перепутать чек коррекции и возврата
Оформление чека коррекции во многих случаях пересекается с необходимостью формирования чека на возврат (в том числе со значениями «возврат прихода» или «возврат расхода» в реквизите «признак расчетов»). Это разные фискальные документы, несмотря на то, что классификация признаков расчета в них может быть применена общая.
Один из типичных критериев разграничения соответствующего применения — сумма, изначально пробитая в некорректном чеке. Если она больше суммы денежных средств, полученных фактически от покупателя, то однозначно формируется чек на возврат. Аналогичная ситуация — когда по одной и той же сумме (одному и тому же расчету за товар) по какой-то причине было сформировано 2 чека. Тогда тоже оформляется чек на возврат.
Типичные сценарии применения чека коррекции
С учетом изложенного выше, можно выделить следующие типичные сценарии применения чека коррекции:
- Составление корректировочных фискальных документов при всех форматах фискальных документов — 1.05, 1.1 и 1.2, в ситуации, когда произошел расчет без применения онлайн-кассы:
- не связанный с возвратом товара клиенту (или денежных средств клиентом, полученных от магазина — например, если магазин решил вернуть человеку приобретенную у него вещь при скупке);
- связанный с возвратом товара клиенту (денежных средств клиентом).
В первом случае всегда применяется как таковой корректировочный чек (с соответствующим идентификатором по тегу 1000). В данном чеке (печатном) прописывается признак расчета (тег 1054) в значении «приход» (или 1 в электронном), если были приняты денежные средства без пробития чека. Или же — «расход» и 3 (в печатном и электронном чеке).
Во втором случае речь идет о необходимости проставления значений «возврат прихода» или «возврат расхода» по тегу 1054. Соответствующие значения совместимы с идентификатором как такового чека коррекции по тегу 1000 только при применении ФФД 1.1 или 1.2.
Если применяется ФФД 1.05, то значение «возврат прихода» или «возврат расхода» может быть указано по тегу 1054, только если чек идентифицируется как обычный в теге 1000. Но такой чек в ситуации с возвратом товара не подойдет: нужен корректировочный. И он, как следует из рассмотренного выше письма № АБ-4-20/10421@, должен включать значение «расход» по тегу 1054.
- Составление чека коррекции (с соответствующим идентификатором по тегу 1000) при ФФД 1.1 и 1.2 в ситуации, когда произошла ошибка при применении онлайн-кассы (неверно отражены данные в реквизитах первичного чека — сумма расчета, ставка по налогу и иное).
При этом, как мы уже определили выше, в деталях рассматривая теги по чекам, составляется 2 чека коррекции:
- «аннулирующий» (со значением «возврат прихода» по тегу 1054);
- «корректирующий» (со значением «приход» в теге 1054).
- Составление обычных чеков (с соответствующим идентификатором по тегу 1000) при ФФД 1.05 в ситуации, когда была допущена ошибка при применении онлайн-кассы.
На ФФД 1.05 корректировка расчета требует применения двух обычных кассовых чеков, по существу аналогичных тем, что применяются в соответствии с предыдущим пунктом:
- «аннулирующего» (с признаком «возврат прихода» по тегу 1054);
- «корректирующего» (с признаком «приход» по тегу 1054).
Заключительный этап перехода на онлайн-кассы
С 1 июля 2021 г. к числу тех, кто обязан применять кассы, присоединятся ИП без сотрудников, оказывающие услуги или продающие товары собственного производства.
В ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ есть список тех, кто пока что освобожден от применения ККТ:
- торгует в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (в розлив);
- продает из автоцистерн квас, молоко, растительное масло, живую рыбу;
- осуществляет сезонную торговлю вразвал овощей;
- принимает от населения стеклопосуду и утильсырье (исключение: металлолом, драгметаллы, драгоценные камни);
- ремонтирует и окрашивает обувь;
- изготавливает и ремонтирует металлическую галантерею и ключи;
- присматривает и ухаживает за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- реализует как изготовитель изделия народных художественных промыслов;
- предоставляет услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- сдает как ИП в аренду жилые помещения.
От применения кассы освобождены многие виды деятельности на патенте и организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях. Но для них в законодательстве сформулировано обязательное условие — они должны выдавать любой другой, в отличие от чека, документ, подтверждающий расчет. Вы вправе составить его сами, но можете использовать БСО или квитанцию. Главное в таком документе указать обязательные сведения:
- наименование документа;
- его порядковый номер;
- реквизиты (установлены абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 № 54-ФЗ).
Также от обязанности применять ККТ освобождены ИП-самозанятые, применяющие НПД, но в отношении доходов, облагаемых НПД. В их случае чек формируется автоматически в специальном мобильном приложении «Мой налог».
Чек коррекции – как пробить
Мы указали выше, в каких случаях применяется чек коррекции в онлайн-кассах. При этом необходимо соблюдать, чтобы в пробиваемом чеке коррекции имелись обязательные реквизиты. К ним относятся (п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- наименование, номер, дата и время фискального документа (при электронной форме вместо наименования фискального документа указывается код формы документа);
- Ф.И.О. лица, уполномоченного на формирование фискального документа (за исключением случая, когда используются автоматические устройства для расчетов);
- наименование пользователя и его ИНН;
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер фискального накопителя;
- место (адрес) осуществления расчетов;
- фискальный признак документа;
- фискальный признак сообщения (за исключением случая печати фискального документа на бумажном носителе).