Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги ИП в 2023 году: важные изменения, новые законы. К чему готовиться?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Обязательные платежи по УСН без работников
Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов, взносов по УСН по системе доходы:
- Страховые (фиксированные и дополнительные) взносы ИП на УСН. Установленная сумма в 2023 году равняется 45 842 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе доходы можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
- Налог при УСН. По системе «Доходы» – основная ставка 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет – и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).
ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.
На общей системе вы должны платить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
-
Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.
Налог на прибыль исчисляется по формуле:
НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
Инструкция по подаче документов для регистрации ИП
Пошаговый план открытия ИП. Требования к документам. Способы подачи и получения документов. Причины отказа в регистрации. Регистрация ИП в ПФР и ФСС.
Читать статью Открыть ИП самостоятельно
Подготовить документы и подать их на регистрацию ИП можно самому. Достаточно правильно заполнить заявление на регистрацию ИП Р21001 и квитанцию…
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.
Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.
Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В каких случаях можно не платить взносы в ПФР и ФФОМС? Есть ли такая возможность?
Есть несколько категорий ИП, которые могут временно не платить взносы. Обратите внимание, что временно, а не постоянно. И только при условии полной приостановки коммерческой деятельности в рамках ИП.
- Прохождения ими военной службы по призыву;
- Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
- Проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
- За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.
Разумеется, вопрос получения подобных льгот нужно заранее решить с ФНС и ПФР, чтобы предоставить необходимые документы на получение этого послабления.
Налоги и взносы для ИП на ПСН
Рассмотрим ситуацию для ИП на патенте, в которой реальная прибыль менее 300 тыс. руб.
Итак, у нас имеются следующие данные:
Тип налогообложения ИП на ПСН Налоговая база 1 000 000 руб. Реальная прибыль менее 300 000 руб. Регион Санкт-Петербург Вид деятельности Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) их адаптации и модификации (код ОКВЭД — 62) Какие налоги и взносы необходимо заплатить индивидуальному предпринимателю?
Будем исходить из того, что ИП не имеет сотрудников, поэтому рассчитаем взносы к оплате только за самого предпринимателя.
Если у ИП есть сотрудники, то ИП на ПСН должен дополнительно, помимо расчета взносов, указанных в настоящем документе, уплатить за своих работников фиксированные взносы по общим страховым тарифам независимо от вида осуществляемой деятельности.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
В какие сроки необходимо оплачивать страховые взносы на ПСН
В зависимости от того, кто выступает застрахованным лицом, сроки оплаты страховых взносов различаются:
- фиксированные взносы за себя ИП должен оплатить в любое время в течение текущего календарного года до 31 декабря. Сумму можно разбивать на части или платить сразу — ограничений нет;
- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, нужно оплатить до 1 июля следующего года;
- страховые взносы на наёмных работников уплачиваются не позднее 15 числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Например, заработную плату за октябрь заплатили 5 ноября, страховые взносы начислили 30 октября, значит оплатить взносы надо не позднее 15 ноября.
С 2023 года вместо ПФР и ФСС станет действовать единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Из-за этого взносы ИП за себя и за работников больше не будут делить по разным видам страхования. На сами тарифы или размеры взносов объединение не повлияет.
Вот как сказано об этом в новой редакции пункта 6 статьи 431 НК РФ: «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы».
Например, за себя ИП в 2023 году должен платить суммы, указанные в статье 430 НК РФ: 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование. Всего получается 45 842 рубля, и именно столько необходимо перечислить до конца 2023 года в любые сроки и любыми частями. Просто теперь не надо будет делить общую сумму взносов на пенсионные и медицинские.
Условие о дополнительном 1%-ом взносе с суммы свыше 300 000 рублей дохода для ИП в 2023 году осталось в силе, как и срок его перечисления — 1 июля следующего года.
Что касается взносов за работников, то раньше работодатели платили так:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование по болезни и материнству – 2,9%.
Всего 30%, и это называлось совокупным тарифом. В 2023 году разбивки на суммы по разным видам страхования не будет, вместо него устанавливается единый тариф взносов, тоже в 30%.
Налоги и страховые взносы с зарплаты работников
Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка). Важно понимать, что нанимая работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:
-
Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
-
Платит страховые взносы. Отчисления за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников. Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.
Недостатки патентной системы налогообложения
1. Предоплата. Основным недостатком ПСН считают «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент не позднее 25 дней с момента его получения. За эти три недели очень трудно начать бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП уплачивает налог сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге. Как уже писали выше, при работе с патентом нужна или «финансовая подушка» на старте, или железобетонная уверенность в том, что дело действительно стремительно начнет приносить прибыль.
2. Страховые взносы. При применении ПСН ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для режимов ЕНВД и УСН. Это определенно увеличивает финансовую нагрузку на индивидуального предпринимателя.
3. Расширяешься? Оплати новый патент! Если все пошло как надо и вы решили расширять сферу присутствия или набор услуг, придется снова раскошелиться. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности и\или в каждом регионе соответственно.
4. Извините, вы это уже переросли! Совокупный доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях. Ах да, сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Особенности налоговых каникул
Право на налоговые каникулы, общей протяженностью в двадцать четыре месяца, предоставляется всем предпринимателям, впервые оформившим свою деятельность. Важно отметить, что длительность налоговых каникул не зависит от количества наемного персонала, зачисленного в штат фирмы. Также следует сказать о том, что вопрос, связанный с предоставлением налоговых каникул, решается местными властями.
Рассматриваемая льгота позволяет предпринимателям в течение вышеуказанного срока снять с себя обязательства по оплате обязательных взносов. Единственным исключением являются социальные выплаты и платежи, предусмотренные для всех физических лиц. Право на подобную льготу предоставляется ИП, занимающимся научной и социальной деятельностью, работающим в производственной сфере или предпринимателям, оказывающим бытовые услуги.
Какие налоги нужно платить в 2020 году ИП на патенте с работниками
Суть патентной системы для государства состоит в том, чтобы взять с малого или микропредприятия некоторую фиксированную сумму денег и «не заморачиваться» более ни с какой отчетностью. Это выгодно всем:
- Предпринимателям вообще не нужно вести никакого бухгалтерского или налогового учета.
- Государство четко видит налоговую базу: умножаем число предпринимателей на патенте на величину его стоимости и получаем сумму налога к получению.
Кроме того, для предпринимателя такая система интересна еще и потому, что если он будет работать эффективнее, то в рамках той же патентной системы сможет получать больший доход и прибыль и при этом на законных основаниях не платить больше налогов.
В общем виде индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на патентной системе налогообложения (ПСН), выплачивают следующие налоги:
- стоимость патента;
- страховые взносы.
А если ИП обладает объектами недвижимости, которые числятся на балансе его предприятия, то дополнительно требуется еще и платить налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости этих объектов (согласно п.7, ст.378.2 НК РФ).
Земельный, а также транспортный налоги (в случае наличия на «балансе» ИП налогооблагаемой базы: транспортных средств или же земельных участков) предприниматели оплачивают наравне с обычными физическими лицами. Преимуществом системы является то, что эти 2 налога высчитывают сотрудники ФНС, и по почте рассылаются квитанции, подлежащие оплате (не нужно проводить собственное администрирование).
А теперь рассмотрим ситуацию, когда у ИП на ПНС работают наемные сотрудники. Здесь с начала 2020 года присутствуют некоторые изменения. Итак, какие налоги нужно платить дополнительно? В 2020 году ИП обязан начислять и выплачивать следующие виды платежей, коротко именуемые «зарплатными налогами»:
- Налог на доходы физических лиц.
Срок выплаты налога – последний финансовый день каждого месяца (согласно п.6, ст.226 НК РФ).
- Обязательные страховые взносы на:
- пенсионное обеспечение (ПФ РФ)
В соответствии со ст.425 НК РФ ставка выплат в ПФ РФ составляет 22%, если совокупные выплаты с одного работника с начала года составляют не более 1,292 млн рублей. Если же выплаты превышают указанную величину, то ставка падает до 10% (на сумму превышения).
- медицинское обеспечение (ФОМС)
Ставка здесь составляет 5,1% с объема начисленной заработной платы без каких-либо лимитов.
- социальное страхование (так называемый СоцСтрах – на случай нетрудоспособности по причине беременности или получения травмы).
По нетрудоспособности взносы рассчитываются по ставке 2,9% до момента, пока совокупные выплаты с начала года не превысят 0,912 млн рублей. Когда совокупное начисление превышает указанную сумму, то с превышения взносы не начисляются вовсе. Взносы на травматизм рассчитываются в зависимости от вида деятельности (ставки здесь различаются в каждом конкретном случае, в зависимости от выбранного вида деятельности).
Срок выплаты обязательных страховых взносов − до 15 числа месяца, следующего за расчетным (в соответствии с п.3, ст.431 НК РФ).
Получается, что ИП, работающие по патентной системе и имеющие в своем штате наемных работников, обязаны подавать следующие формы отчетности:
- форма 6-НДФЛ;
- расчет по взносам в ПФ РФ;
- расчет по взносам в ФОМС;
- форма 4-ФСС (в СоцСтрах).
Помимо прочего, начиная с 2020 года, ИП обязаны каждый месяц сдавать в ПФР (или ПФ РФ) формы строгой отчетности СЗВ-М и СЗВ-ТД (электронные бланки сведений о зарегистрированной трудовой деятельности сотрудников). Кроме того, раз в год на своих работников предприниматели должны подавать еще и справки 2-НДФЛ в районную ИФНС и форму СЗВ-СТАЖ в ПФР.
Хорошо еще, что хоть в соответствии со ст.346.52 НК РФ не нужно подавать налоговые декларации по личным страховым взносам, по налогу на имущество, по транспортному, а также земельному налогам.
Какой можно сделать из этого вывод? Суть патентной системы к началу 2020 года оказалась полностью выхолощенной. Ни о каком упрощении налогового администрирования деятельности уже не идет и речи: для того, чтобы заполнять все перечисленные «бумажки» предпринимателю определенно нужно нанимать специализированного сотрудника, который будет вести весь этот учет.
Похожие записи: