Структурные подразделения: способы жизни и налоговые последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Структурные подразделения: способы жизни и налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Гражданский кодекс предусматривает право создавать организации для ведения предпринимательской деятельности. Юридические лица открывают, как правило, обычные граждане. Они же занимаются управлением собственного предприятия.

Что такое обособленное подразделение

В НК РФ отсутствует определение филиала или представительства, однако ст. 11 НК РФ содержит понятие обособленного подразделения.

Согласно этой статье обособленное подразделение – любое территориально отделенное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами.

Не стоит путать понятие «обособленное подразделение» с филиалами и представительствами, так как каждый из видов обособленных подразделений имеет свой статус, функции и налоговые последствия. Порядок создания также отличается. Обособленное подразделение, отвечающее признакам, указанным в ст. 11 НК РФ, считается созданным при организации новых рабочих мест на постоянной основе по адресу, отличному от места нахождения организации. А для создания филиала или представительства требуется решение общего собрания участников общества, а также осуществление регистрационных процедур.

Организация на УСН открыла обособленное подразделение: как не перепутать с филиалом

Теперь разберемся, в чем же разница между филиалом и обособленным подразделением.

Понятие «обособленное подразделение» раскрывается в статье 11 Налогового кодекса РФ. По сути – это любое подразделение, которое находится по иному адресу, чем адрес организации, указанный в ЕГРЮЛ, по месту нахождения которого создано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более 1 месяца и туда нанят сотрудник.

Понятие «филиал» разъясняется в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (представление интересов и осуществление их защиты). Филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Особенности обособленного подразделения

Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.

Обратите внимание

На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.

Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.

Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.

Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.

Сроки регистрации обособленного подразделения

Когда обособленное структурное подразделение начинает работать, есть месяц, чтобы зарегистрировать его в ФНС, а также, если нужно, в ФСС и ПФР.

Иногда возникают сложности с определением срока деятельности. Обычно за нее принимают дату, указанную в приказе. Однако если ранее было арендовано помещение, нанят руководитель, налоговая может дату фактического начала деятельности привязать к договору аренды или трудовому договору.

Чтобы постановка на учет обособленного подразделения прошла без проблем и вопросов, подготовительный этап перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО, лучше организовать таким образом, чтобы даты приказа, аренды, найма руководителя, максимально совпали или приказ был выпущен первым.

Можно ли использовать УСН, если у вас есть обособленные произведения?

Может ли компания лишиться возможности вести отчетность по упрощенной системе налогообложения (УСН), если откроет обособленное подразделение? Только в одном случае. Согласно ст. 346.12 п. 1 НК РФ, организация, у которой есть филиалы, не может пользоваться «упрощенкой». До 2021 года не могли и представительства, но позже запрет был снят.

Так, что если вы открываете представительство или обычное подразделение, для вас ничего не изменится. Чтобы продолжить пользоваться УСН, нужно направить заявление в отделение ФНС, которое обслуживает адрес подразделения. Заявление пишут по форме № С–09–3–1. В соответствие со ст. 83 п. 1 НК РФ, его должны рассмотреть в течение 5 дней и поставить вас на учет.

Регистрация типов организаций

1. Необходимо подготовить пакет необходимых бумаг и заверить их у нотариуса. Среди них: протокол о создании головной компании, положение о филиале или представительстве, устав организации с внесёнными данными о новой структуре (с названием и адресом), заявление о создании новой структуры, доверенность на главного руководителя филиала или представительства.
2. Следует передать документы в налоговый орган, который спустя пять рабочих дней выдаст подтверждение внесения изменений в устав компании. Получение документов доступно любому доверенному лицу. В ситуациях, когда бумаги не были забраны вовремя, они пересылаются на юридический адрес компании.
3. Получаемые после регистрации документы: заверенный устав компании, уведомление о внесении изменений в учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ.
4. Следует присвоить организации коды ГОСКОМСТАТа.
5. Необходимо поставить созданный филиал на учёт в налоговую и провести его регистрацию в фондах.

Обособленное подразделение или филиал – в чем разница

Возможность создания компаний для осуществления хозяйственной деятельности регламентируется ст. 48 ГК. При этом все юрлица, зарегистрированные в РФ, могут открывать свои представительства или филиалы, которые наделяются соответствующими полномочиями, имуществом и действуют согласно утвержденному положению и с внесением сведений в единый реестр (ст. 55 ГК).

Чтобы понять, чем отличается филиал от обособленного подразделения, определимся с терминологией. В соответствии с действующим законодательством:

• Представительство – это территориально удаленное ОП, представляющее интересы юрлица и выполняющее их защиту (ст. 55 ГК).
• Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, территориально удаленное от головного предприятия, выполняющее все его функции или же только часть из них, включая функцию представительства (ст. 55 ГК).
• Обособленное подразделение – удаленное территориально от головного предприятия любое подразделение, где созданы СРМ сроком свыше 1 мес. (ст. 11 НК).

В соответствии с налоговым законодательством ОП компании признаются любые удаленные территориально структуры при условии оснащения СРМ (стационарные рабочие места). Далее выясним, в чем заключается основное отличие филиала от обособленного подразделения, а также какими общими чертами характеризуются подобные структурные единицы компании.

Процедура создания обособленного подразделения

Решение о создании филиала или представительства принимает собственник компании, простого обособленного подразделения — генеральный директор. Напомним, что сведения о первых двух ОП вносятся в ЕГРЮЛ, и постановка на учет не требуется. Во втором случае вы должны передать сведения в налоговую в течение месяца с момента начала работы подразделения. За точку отсчета можно взять первый рабочий день сотрудника в удаленном офисе.

До 2014 года требовалось также встать на учет в ПФР и ФСС. Но это требование отменили в связи с утверждением Федерального закона №–188 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» от 28.06.2014. Теперь на учет должны вставать лишь те организации, у которых ОП:

• самостоятельно осуществляют расчеты с физическими лицами;
• находятся на отдельном балансе;
• имеют свой банковский счет.

Если любой из этих признаков не совпадает — нет необходимости вставать на учет. Это избавляет владельцев бизнеса от лишней бумажной работы. Но возникают вопросы по налогообложению.

Отличия между разными видами обособленных подразделений

Выбирая, какое подразделение открыть, простое, филиал или представительство, необходимо, прежде всего, определиться с объемом полномочий, которыми оно будет наделено, решить, как будет вестись бухучет (самостоятельно или в главной компании) и будут ли у подразделения свои расчетные счета. Для наглядности главные отличия между разными видами ОП приведены в таблице.

Про­стое обособ­лен­ное под­раз­де­ле­ние со стационарными рабочими местами	Представительство	Филиал
Объем полномочий
Трудовая деятельность осуществляется работником на своем рабочем месте. Это правило содержится в Налоговом кодексе РФ.	Подразделение осуществляет представительство и защиту интересов главной компании. Такой объем полномочий прописан в Гражданском кодексе РФ.	Объем полномочий полностью или частично соответствует функциям самой компании. При этом осуществляются и полномочия представительства. Такие правила установлены Гражданским кодексом.
Обязательное уведомление ФНС о создании ОП
В налоговую инспекцию в месячный срок после создания простого подразделения необходимо отправить уведомление об этом. Порядок такого уведомления прописан в Налоговом кодексе.	Отсутствует требование об уведомлении налоговой службы о создании представительства, так как данные о представительстве должны быть внесены в госреестр юрлиц.	Так же, как и о представительстве, не нужно сообщать в ФНС и о филиале, так как действует требование об обязательном включении сведений о нем в ЕГРЮЛ.
Наделение правом вести коммерческую деятельность
Разрешается ее ведение посредством использования рабочих мест. Такая возможность предусмотрена в Налоговом и Гражданском кодексах РФ.	Не предусмотрена возможность осуществления такой деятельности.	Можно вести коммерческую деятельность.
Процедура создания
На основании приказа гендиректора (директора).	На основании решения владельца компании.	На основании решения владельца компании.
Включение данных об ОП в госреестр
Не должны включаться реестр юрлиц.	Обязательно включаются в ЕГРЮЛ.	Обязательно включаются в ЕГРЮЛ.
Открытие своего расчетного счета
Простым обособленным подразделением может открываться собственный банковский счет. Такая возможность предусмотрена в Инструкции Банка России.	Представительство может иметь свой расчетный счет в банке.	Филиал наравне с другими видами обособленных подразделений также наделено правом открытия собственного банковского счета.
Порядок ведения бухучета
Может вестись в подразделении самостоятельно, но при этом в бухгалтерской отчетности по всей компании в целом должна присутствовать информация о показателях работы всех ее территориально удаленных подразделений. Соответствующее разъяснение по этому вопросу было дано Министерством финансов.	Каждое представительство наделено полномочиями вести бухгалтерский учет самостоятельно, но информация об их деятельности должны обязательно включаться и в общую бухгалтерскую отчетность по всей компании в целом.	Как и другие обособленные подразделения, филиал может вести самостоятельный бухучет, но в общей отчетности по бухгалтерии всей компании в целом должны присутствовать сведения и о показателях деятельности всех ее филиалов.

Уведомить обязательно

Если компания организовала рабочие места сотрудников вне места своего нахождения, об этом в течение месяца нужно уведомить налоговую инспекцию. Однако этого не нужно делать, если организация открыла филиал или представительство.

Сообщение о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации нужно подать по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС от 9 июня 2011 года № ММВ-7-6/ Этим же документом утвержден Порядок заполнения документа.

Напомню, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы компании и осуществляет их защиту. А вот филиал выполняет все функции организации или их часть, в том числе представительские. Обратите внимание, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Имуществом их наделяет создавшая компания. Такие подразделения действуют на основании утвержденных фирмой положений. Она же назначает руководителей.

Что такое обособленное подразделение?

Под обособленным подразделением

фирмы принято понимать принадлежащую ей структуру, которая располагается на другой территории, имеет штат сотрудников и представляет интересы основного офиса. В обособленном подразделении должны быть стационарные рабочие места (создающиеся на срок 1 месяц и более).

Сведения о соответствующей структуре необязательно вносить в учредительные документы компании. Вместе с тем фирмы, формирующие обособленные подразделения, должны вставать на учет в ФНС по месту расположения каждого из локальных учреждений. Для этого в территориальную структуру ФНС необходимо направить уведомление об открытии подразделения. Это нужно сделать в течение 1 месяца с момента создания соответствующей структуры. Получив сообщение об открытии обособленного подразделения фирмы, ФНС в течение 5 дней осуществляет постановку компании на налоговый учет на своей территории и выдает ей уведомление об этом.

Постановка ОП на учет в ФСС

В части взносов на травматизм страхователь должен встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если (подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 11 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, подп. 1 п. 3, п. 6 приказа Минтруда России от 29.04.2016 № 202н):

• оно не находится за границей;
• имеет собственный расчетный счет;
• начисляет и выдает зарплату.

Встать на учет в ФСС по месту нахождения подразделения необходимо в течение 30 календарных дней с момента создания ОП (подп. 2 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).

Порядок регистрации и перечень представляемых документов определяется приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 202н. В соответствии с пп. 6, 10 для получения уведомления о регистрации (приложение 1 к вышеуказанному приказу) в фонд по месту нахождения подразделения представляются:

• заявление (форма утверждена приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н);

Похожие записи:

• Налог с продажи квартиры-2023: кому и как его платить в следующем году?
• На какие выплаты можно рассчитывать при увольнении?
• ИП без работников: какую отчётность сдавать?