Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коммерческие расходы предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это один из важнейших разделов любого отчета. Это стоимостная оценка всего, что было затрачено в процессе производства – сырья, материалов, коммунальных услуг, основных фондов, труда и других значений. Иными словами, сюда включают все, что было потрачено на изготовление каждого продукта.
Оптимизация коммерческих расходов
Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:
- уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
- любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
- следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
- снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
- поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
- не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
- аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.
С/с разделяют по видам:
- полная;
- производственная.
И по типам:
- общая – сколько всего было потрачено на создание всей партии;
- средняя – делится сумма, которая была получена в предыдущей разновидности, на число изготовленных штук;
- индивидуальная – количество потраченного на 1 единицу.
Снижение значения этого показателя – основное направление работы многих отделов, ведь это прямо ведет к увеличению прибыли и рентабельности.
Чем характеризуется ПСС
Если классифицировать показатель по времени учета, то он объясняется применением производственных норм в период расчета. Использование подобных цифр отлично подходит для определения объемов. С его помощью легко понять, сколько нужно закупить сырья, чтобы хватило на изготовление новой партии и подготовку всех дальнейших процессов.
Чаще всего ПСС объединяют с нормативной, но иногда это оказывается разными величинами. Все зависит от уровня усовершенствования мероприятий на предприятии и регулярной корректировкой имеющихся лимитов. Это делается непрерывно, чтобы оптимизировать расходы, в отличие от плановых значений, которые меняют только раз в год.
Составляющие себестоимости:
- Материалы. Включают в себя стоимость всего, что нужно, чтобы произвести новую партию.
- Зарплата. Сюда вписывают все выплаты людям, которые есть в организации, а не только тех, кто занимался непосредственно производством конкретного продукта. Также в этой графе стимулирующие выплаты, надбавки, переработки и так далее.
- Соцнужды. Это платежи в пенсионные фонды, социальное страхование и прочие.
- Амортизация. Износ оборудования обязательно учитывается.
- Иные необходимые суммы. Издержки, которые были понесены в процессе реализации товара, маркетинг и перевозку.
Бухгалтерский учёт коммерческих расходов
Производственные и торговые компании для отражения коммерческих расходов применяют активный счёт 44 «Расходы на продажу». Отличается только состав включаемых в него расходов. Предприятия, выпускающие продукцию, включают туда затраты, связанные со сбытом продукции (тара, упаковка, погрузка, доставка, реклама, и т.д), а торговые организации — почти все затраты, кроме себестоимости купленных товаров.
По дебету 44 счёта собираются расходы на реализацию продукции (товаров) в отчётном месяце, по кредиту отражается списание этих расходов пропорционально реализованной в этом месяце продукции (товаров).
- Дт 44 — Кт 10 — отразили расходы на материалы для подготовки продукции (товаров) к продаже;
- Дт 44 — Кт 41 — в расходы на продажу включили себестоимость продукции (товаров), потраченных на собственные нужды;
- Дт 44 — Кт 76 — учли услуги сторонних компаний по продаже продукции (товаров);
- Дт 44 — Кт 94 — учли недостачу и порчу товаров в пределах естественной убыли.
По истечению отчётного месяца, все собранные по дебету расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Можно списать на определённые виды продукции, а можно распределить все расходы пропорционально количеству проданных единиц продукции. Последний вариант применяют если сложно отнести расходы к конкретному виду или группе продукции. Расходы, соответствующие остатку продукции на складе, переносятся на следующий месяц. Такой же подход применяется в бухгалтерском учёте торговых компаний.
- Дт 90 — Кт 44 — списали коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (товаров).
Пример заполнения строки 2210 “Коммерческие расходы”
Рассмотрим на примере, как заполняется строка 2210 Отчета о финансовых результатах:
| Показатели по с/сч 90-2 сч. 90 в корреспонденции со сч. 44 (рубли) | ||||
| Оборот за отчетный период (2014 год) | Сумма | |||
| 1 | 2 | |||
| 1. По Дт с/сч 90-2 в корреспонденции со сч. 44 | 735 555 | |||
| Фрагмент отчета о финансовых результатах за 2013 год | ||||
| Пояснения | Наименование показателя | Код 3 | За 2013 год | За 2012 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Коммерческие расходы | 2210 | (1021) | (734) |
Коммерческие расходы за отчетный период составили 735 555 рублей.
Ответы на часто задаваемые вопросы про коммерческие расходы (строка 2210)
Вопрос: С какой целью производственные компании должны распределять расходы на транспортировку и упаковку между видами отгруженной продукции при частичном списании данных затрат?
Ответ: Действительно, производителям нужно поступать именно таким образом, поскольку не вся продукция, что была отгружена покупателям, в итоге продастся. Зависит это от того, что именно сказано в договоре между продавцом и покупателем:
- если это договор поставки, продукция не считается проданной, пока покупатель не выполнит в полной мере условия соглашения;
- если это товарообменный договор, продукция не признается проданной, пока покупателем не будет осуществлена встречная отгрузка товара.
Какую роль играют коммерческие расходы в хозяйственной деятельности компании
Успешность коммерческой деятельности компании зависит от эффективного учета и управления финансовыми результатами, к числу которых относятся также коммерческие расходы. Их влияние на деятельность компании весьма значительно и разнопланово:
- Непосредственная связь с рентабельностью. При анализе динамики коммерческих затрат, а также способов управления этими затратами, можно получить сведения о путях повышения эффективности деятельности и выявить те места, которые требуют повышенного внимания.
- Выявление резервов снижения себестоимости. Увеличение и уменьшение коммерческих расходов дает возможность получить представление о финансовом потенциале по различным видам деятельности компании, а также типам производимой продукции.
- Ценовая политика. При ведении учета коммерческих затрат можно наиболее правильно устанавливать цену на производимую продукцию.
- Расчет экономической эффективности. Расчет производят при изменении технологии производства, модернизации или покупке нового оборудования.
- Формирование ассортимента товаров.
Коммерческие расходы и налогообложение
Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).
В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.
НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.
По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.
Как учитываются коммерческие расходы
Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).
Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.
Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:
Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.
Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:
К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.
Коммерческие расходы и налогообложение
Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).
В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.
НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.
По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.
Как производится списание коммерческих расходов
Предприятиям позволено самостоятельно принимать решение о порядке списания коммерческих расходов (законодательными и нормативными актами правил не утверждено). При этом фирмы обязаны закрепить выбранный ими способ списания в своей учетной политике.
Важно! Для производственных компаний имеются рекомендации по списанию коммерческих расходов, которые приведены в тексте Инструкции по применению Плана счетов.
Производителям продукции рекомендовано списывать затраты по реализации в дебет сч. 90 “Продажи” с/сч. 2 “Себестоимость продаж”. Затраты производственной фирмы на перевозку и упаковку следует распределить между разновидностями отгруженных товаров из соображений самостоятельно отобранного показателя (себестоимость готовой к реализации продукции, объем, вес, количество).
Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации
Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.
- Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
- Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
- Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
- Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
- Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
- Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
- Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.
Учет коммерческих расходов
Себестоимость продукции определяется в процессе реализации. Кроме производственной себестоимости изделия (затрат на изготовление) в нее включают расходы, связанные со сбытом продукции. Эти расходы называются коммерческими, или внепроизводственными. В состав коммерческих расходов включают:
- расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах (упаковка в цехах относится к цеховым расходам);
- расходы на доставку продукции до франко-места;
- комиссионные сборы, уплачиваемые организациям сбыта и посредникам;
- затраты на рекламу, включая стоимость образцов продукции, переданных покупателям или посредникам бесплатно, и другие аналогичные затраты;
- прочие расходы по сбыту.
Внепроизводственные расходы учитываются на активном счете 43 «Коммерческие расходы». Оборот по дебету этого счета отражает затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой продукции, оборот по кредиту – суммы, списанные на реализованную в этом месяце продукцию, а сальдо по счету равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию.
Расходы на рекламу списывают на счет 43 «Коммерческие расходы» по фактическим суммам, но для налогообложения принимаются в пределах установленных нормативов. Организации, предоставляющие туристические услуги, увеличивают предельную сумму расходов на рекламу в 3 раза.
По дебету счета 43 «Коммерческие расходы» учитывают коммерческие расходы с кредита следующих материальных, расчетных и денежных счетов:
- 10 «Материалы» – на стоимость израсходованной тары;
- 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом организации;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.
Аналитический учет по счету ведут в ведомости ф. № 15 учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов по указанным статьям расходов.
По истечении месяца указанные расходы списывают на себестоимость реализованной продукции. На отдельные виды продукции эти расходы относятся прямым путем, а при невозможности определения распределяются пропорционально их производственной себестоимости и объему реализованной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.
Списывают внепроизводственные расходы следующей проводкой:
- Д-т счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;
- К-т счета 43 «Коммерческие расходы».
Как учитываются коммерческие расходы
Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).
Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.
Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:
- затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
- расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
- плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».
Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.
Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:
- дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
- кредит 43 «Коммерческие расходы».
К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.
Учитываем взаимосвязь доходов и расходов при планировании бизнес-процессов
Какое учитывается соотношение доходов и расходов при планировании бизнес-процессов?
Как оценить влияние этого соотношения на прибыль, рентабельность и затраты?
Как рассчитывать точку безубыточности при планировании продаж?
Как оценить финансовое состояние компании, отследив динамику соотношения себестоимости к выручке, прибыли к выручке и прибыли к расходам?
Цель любой коммерческой организации — получить доход. Выполнение работ, услуг, производство продукции, продажа товаров связаны с затратами: покупка материалов, их доставка, выплата заработной платы сотрудникам, аренда, уплата налогов, расходы на рекламу и предпродажную подготовку и т. д. Чем меньше затраты, тем выше прибыль, так как прибыль от продаж — это как раз разница между доходом от продаж и расходами организации.
Когда доходы и расходы растут пропорционально, то можно сказать, что финансовое состояние компании стабильно. Доходы растут, а затраты сокращаются — это идеальная ситуация, которая на практике встречается редко. А если расходы растут быстрее, чем доходы, это неблагоприятная ситуация. Может привести даже к банкротству.
Финансовое состояние компании, в том числе рентабельность, определяется по данным бухгалтерского учета. Поэтому сначала рассмотрим, что включается в доходы и расходы для целей бухгалтерского учета.
Доходы и расходы организации в бухгалтерском учете подразделяются на:
- доходы и расходы от обычных видов деятельности (основной деятельности);
- прочие доходы и расходы.
Расшифруем термин коммерческие расходы
Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:
- расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
- траты, связанные с процессом реализации;
- стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
- оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
- затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
- рекламные и маркетинговые расходы;
- комиссии и отчисления посредникам;
- аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
- обеспечение хранения товара;
- представительские издержки;
- расходы на лицензирование и/или сертификацию;
- заработная плата реализаторам;
- иные траты, близкие по назначению.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.