Компенсация НДС при УСН в смете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация НДС при УСН в смете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Возмещение НДС при УСН

В общем случае компании на УСН освобождены от расчёта и уплаты НДС. Однако есть ситуации, при которых налогоплательщики на этом режиме налогообложения обязаны вести учёт НДС:

• если заключён договор строительного подряда с контрагентами на ОСНО. В этом случае требуется учитывать и компенсировать затраты на НДС, уплаченный в составе стоимости товарно-материальных ценностей, ГСМ, расходных инструментов;
• если в Россию ввезена иностранная продукция для торговли. В этой ситуации на сумму сделки и величину таможенных пошлин начисляется НДС, который затем по мере реализации товаров перечисляется в бюджет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
• если при исполнении договора доверительного управления, простого и инвестиционного товарищества один участник на УСН, а второй на ОСНО. В данном случае компания на УСН учитывает и уплачивает НДС по всем сделкам в рамках заключённого договора (ст. 174.1 НК РФ);
• если арендуется или выкупается муниципальное имущество в собственность компании на УСН. Тогда из суммы сделки выделяется НДС и уплачивается в бюджет, а также в качестве налогового агента сдаётся декларация (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• если покупатель просит поставщика на УСН выставить счёт-фактуру с указанием размера НДС. В этой ситуации требуется заплатить налог и сдать отчётность (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Расчет компенсации НДС

При составлении сметы субъект на упрощенной системе может заложить в нее графу налога на добавленную стоимость. Для этого в расчетный раздел документации нужно внести колонку «Компенсация по НДС при УСН» и, собственно, произвести расчет налога по такой формуле:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × ставка НДС,

где:

МАТ – материальные затраты на проведение работ или за оказанные услуги;

ЭМ – эксплуатационные затраты машин;

ЗПМ – затраты на зарплату и другие вознаграждения машинистов;

НР – накладные расходы. По установленным нормативам это значение всегда будет 17,12%, для условий Крайнего Севера оно равно 18,2%;

СП – сметная прибыль предприятия. Согласно установленным лимитам, она равна 15%;

ОБ – величина чистой эксплуатации оборудования;

Ставка НДС – с прошлого года равна 20%.

Пониженная 10-процентная ставка применяется для:

• отдельных продовольственных товаров;
• книг;
• детских товаров;
• отдельного медицинского оборудования.

Нулевая ставка применима для специфических товаров и экспортного сырья, при этом налогоплательщик вместе с исчислением НДС должен подавать в налоговый орган документы, подтверждающие право на ставку 0%.

Предприятия на упрощенке, среди которых часто встречаются представители строительной сферы, не обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Из этого можно сделать вывод, что показатель НДС не может быть включена в смету выполняемых работ. Поэтому у предпринимателей на «упрощенки» могут возникнуть вопросы по поводу проведения взаиморасчетов и составлению сметы на строительные работы.

Многие ИП и ООО решают идти легким путем и просто убирают показатели по НДС из сметной отчетности. Однако, если сотрудничество происходит между юр лицами на условиях официального договора, такой шаг может привести к неприятным для обеих сторон последствиям при формировании ежеквартальной налоговой отчетности.

Важно! Участникам упрощенного режима налогообложения запрещается исключать показатели НДС из сметы.

Что отсутствует в новой методике?

1. Укрупненные нормативы накладных расходов по видам строительства;
2. Отсутствует понятие индивидуального норматива накладных расходов;
3. При работе с упрощённой системой налогообложения в соответствии с МДС 81-33.2004 к нормативам накладных расходов применялся понижающий коэффициент 0,7 – в новой методике данного коэффициента нет и как такового упоминания об упрощенной системе налогообложения нет. Собственно, как и в новой методике по сметной прибыли
4. Отсутствует коэффициент 0,6 для работ, осуществляемых хозяйственным способом.
5. Отсутствуют приложения со структурой накладных расходов по элементам (статьям) затрат (удельный вес статей затрат в процентном отношении). Это были приложения 8 и 9 в МДС 81-33.2004

Сравнение нормативов накладных расходов

N п/п	Виды работ	Нормативы накладных расходов к ФОТ рабочих, занятых в строительной отрасли, %
Приказ 812/пр	МДС 33	%	Приказ 812/пр	МДС 34	%	Приказ 812/пр	МДС 34	%
		Центральные регионы	МПРКС	РКС
I	Строительные работы
1	Земляные работы, выполняемые:
1.1	механизированным способом	92	95	-3,26%	93	100	-7,53%	97	105	-8,25%
1.2	ручным способом	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
1.3	с применением средств гидромеханизации	94	85	9,57%	95	84	11,58%	99	94	5,05%
1.4	по другим видам работ (подготовительным, сопутствующим, укрепительным)	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
1.5	механизированное рыхление и разработка вечномерзлого грунта	94	—		95	—		99	—
2	Горновскрышные работы	99	101	-2,02%	100	105	-5,00%	104	119	-14,42%
3	Буровзрывные работы	106	110	-3,77%	107	116	-8,41%	111	121	-9,01%
4	Скважины	106	112	-5,66%	107	118	-10,28%	111	123	-10,81%
5	Свайные работы, опускные колодцы, закрепление грунтов:
5.1	свайные работы	117	130	-11,11%	118	138	-16,95%	123	150	-21,95%
5.2	опускные колодцы	94	87	7,45%	95	95	0,00%	99	107	-8,08%
5.3	закрепление грунтов	94	87	7,45%	95	95	0,00%	99	107	-8,08%
6	Бетонные и железобетонные монолитные конструкции и работы в строительстве (за исключением пунктов 6.1, 6.2)	102	промышленном 105 жилищно-гражданском 120		103	промышленном 110 жилищно-гражданском 126		107	промышленном 116 жилищно-гражданском 132
6.1	с применением индустриальных видов опалубки	108	—		109	—		113	—
6.2	конструкции зданий атомных электростанций	118	105	11,02%	119	110	7,56%	124	116	6,45%
7	Бетонные и железобетонные сборные конструкции и работы в строительстве (за исключением пунктов 7.1 и 7.2)	110	промышленном 130 жилищно-гражданском 155		111	промышленном 137 жилищно-гражданском 163		116	промышленном 143 жилищно-гражданском 171
7.1	жилых, общественных и административно-бытовых зданий промышленных предприятий	116		117		122
7.2	конструкции зданий атомных электростанций	132	130	1,52%	133	137	-3,01%	139	143	-2,88%
8	Конструкции из кирпича и блоков	110	122	-10,91%	111	128	-15,32%	116	134	-15,52%
9	Строительные металлические конструкции (за исключением пункта 9.1)	93	90	3,23%	94	95	-1,06%	98	99	-1,02%
9.1	конструкции атомных электрических станций	99	—		100	—		104	—
10	Деревянные конструкции	108	118	-9,26%	109	124	-13,76%	113	130	-15,04%
11	Полы	112	123	-9,82%	113	129	-14,16%	118	135	-14,41%
12	Кровли	109	120	-10,09%	110	126	-14,55%	114	132	-15,79%
13	Защита строительных конструкций и оборудования от коррозии	94	90	4,26%	95	95	0,00%	99	99	0,00%
14	Конструкции в сельском строительстве (за исключением пунктов 14.1, 14.2)	95	металлические 90 каркаснообшивные 118		96	металлические 95 каркаснообшивные 124		100	металлические 99 каркаснообшивные 130
14.1	здания и сооружения из бетонных и железобетонных конструкций	113	130	-15,04%	114	137	-20,18%	119	143	-20,17%
14.2	установка железобетонных конструкций при строительстве теплиц и овощехранилищ	99	103	-4,04%	100	108	-8,00%	104	113	-8,65%
15	Отделочные работы	100	105	-5,00%	101	110	-8,91%	105	116	-10,48%
16	Сантехнические работы: внутренние (трубопроводы, внутренние устройства водопровода, канализации, отопления, газоснабжения, вентиляция и кондиционирование воздуха)	121	128	-5,79%	122	134	-9,84%	127	141	-11,02%
17	Временные сборно-разборные здания и сооружения	96	96	0,00%	97	101	-4,12%	101	106	-4,95%
18	Наружные сети водопровода, канализации, теплоснабжения, газопроводы	117	130	-11,11%	118	137	-16,10%	123	143	-16,26%
19	Магистральные и промысловые трубопроводы	111	120	-8,11%	112	126	-12,50%	117	132	-12,82%
20	Теплоизоляционные работы	97	100	-3,09%	98	105	-7,14%	102	110	-7,84%
21	Автомобильные дороги (за исключением пункта 21.1)	126	142	-12,70%	127	149	-17,32%	132	156	-18,18%
21.1	устройство покрытий дорожек, тротуаров, мостовых и площадок и прочее	113	—		114			119	—
22	Железные дороги	109	114	-4,59%	110	120	-9,09%	114	125	-9,65%
23	Тоннели и метрополитены:
23.1	закрытый способ работ	146	145	0,68%	147	150	-2,04%	153	160	-4,58%
23.2	открытый способ работ	126	125	0,79%	127	127	0,00%	132	140	-6,06%
24	Мосты и трубы	122	110	9,84%	123	135	-9,76%	128	148	-15,63%
25	Аэродромы	107	115	-7,48%	108	121	-12,04%	112	134	-19,64%
26	Трамвайные пути	106	112	-5,66%	107	126	-17,76%	111	129	-16,22%
27	Линии электропередачи	103	105	-1,94%	104	113	-8,65%	108	126	-16,67%
28	Сооружения связи, радиовещания и телевидения	98	100	-2,04%	99	105	-6,06%	103	110	-6,80%
29	Горнопроходческие работы:
29.1	прохождение горных выработок	103	108	-4,85%	104	113	-8,65%	108	119	-10,19%
29.2	другие работы	97	95	2,06%	98	100	-2,04%	102	105	-2,94%
30	Земляные конструкции гидротехнических сооружений	97	95	2,06%	98	100	-2,04%	102	105	-2,94%
31	Бетонные и железобетонные конструкции гидротехнических сооружений	117	120	-2,56%	118	126	-6,78%	123	132	-7,32%
32	Каменные конструкции гидротехнических сооружений	108	122	-12,96%	109	128	-17,43%	113	134	-18,58%
33	Металлические конструкции гидротехнических сооружений	94	90	4,26%	95	95	0,00%	99	99	0,00%
34	Деревянные конструкции гидротехнических сооружений	109	118	-8,26%	110	124	-12,73%	114	130	-14,04%
35	Гидроизоляционные работы в гидротехнических сооружениях	102	104	-1,96%	103	109	-5,83%	107	114	-6,54%
36	Берегоукрепительные работы	94	89	5,32%	95	93	2,11%	99	98	1,01%
37	Судовозные пути стапелей и слипов	97	97	0,00%	98	102	-4,08%	102	107	-4,90%
38	Подводно-строительные (водолазные) работы	108	115	-6,48%	109	121	-11,01%	113	127	-12,39%
39	Промышленные печи и трубы	102	105	-2,94%	103	110	-6,80%	107	116	-8,41%
40	Работы по реконструкции зданий и сооружений:
40.1	усиление и замена существующих конструкций, возведение отдельных конструктивных элементов (за исключением работ по приготовлению материалов в построечных условиях)	103	110	-6,80%	104	116	-11,54%	108	121	-12,04%
40.2	разборка отдельных конструктивных элементов здания (сооружения), а также зданий (сооружений) в целом	91	-20,88%	92	116	-26,09%	96	121	-26,04%
41	Озеленение. Защитные лесонасаждения	103	115	-11,65%	104	121	-16,35%	108	140	-29,63%
II	Монтаж оборудования
42	Металлообрабатывающее оборудование	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
43	Деревообрабатывающее оборудование	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
44	Подъемно-транспортное оборудование	92	80	13,04%	93	84	9,68%	97	88	9,28%
45	Дробильно-размольное, обогатительное и агломерационное оборудование	92	80	13,04%	93	84	9,68%	97	88	9,28%
46	Весовое оборудование	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
47	Теплосиловое оборудование	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
48	Компрессорные установки, насосы и вентиляторы	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
49	Электротехнические установки (за исключением пункта 52):
49.1	на атомных электростанциях	113	110	2,65%	114	116	-1,75%	119	121	-1,68%
49.2	на горнорудных объектах	97	—		98	—		102	—
49.3	на других объектах	97	95	2,06%	98	100	-2,04%	102	105	-2,94%
50	Электрические печи	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
51	Оборудование связи (за исключением пункта 52):
51.1	прокладка и монтаж сетей связи	90	100	-11,11%	91	105	-15,38%	95	110	-15,79%
51.2	монтаж радиотелевизионного и электронного оборудования	95	92	3,16%	96	97	-1,04%	100	101	-1,00%
51.3	прокладка и монтаж междугородных линий связи	111	120	-8,11%	112	126	-12,50%	117	132	-12,82%
51.4	устройство сигнализации, централизации, блокировки и связи на железных дорогах	94	92	2,13%	95	97	-2,11%	99	101	-2,02%
52	Устройство средств посадки самолетов и систем управления воздушным движением на аэродромах	96	95	1,04%	97	100	-3,09%	101	105	-3,96%
53	Приборы, средства автоматизации и вычислительной техники (за исключением пункта 52)	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
54	Технологические трубопроводы	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
55	Оборудование атомных электрических станций	109	101	7,34%	110	106	3,64%	114	111	2,63%
56	Оборудование прокатных производств	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
57	Оборудование для очистки газов	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
58	Оборудование предприятий черной металлургии	92	80	13,04%	93	84	9,68%	97	88	9,28%
59	Оборудование предприятий цветной металлургии	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
60	Оборудование предприятий химической и нефтеперерабатывающей промышленности	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
61	Оборудование предприятий угольной и торфяной промышленности	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
62	Оборудование сигнализации, централизации, блокировки и контактной сети на железнодорожном транспорте	95	92	3,16%	96	97	-1,04%	100	101	-1,00%
63	Оборудование метрополитенов и тоннелей	96	80	16,67%	97	84	13,40%	101	88	12,87%
64	Оборудование гидроэлектрических станций и гидротехнических сооружений	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
65	Оборудование предприятий электротехнической промышленности	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
66	Оборудование предприятий промышленности строительных материалов	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
67	Оборудование предприятий целлюлозно-бумажной промышленности	91	80	12,09%	92	84	8,70%	96	88	8,33%
68	Оборудование предприятий текстильной промышленности	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
69	Оборудование предприятий полиграфической промышленности	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
70	Оборудование предприятий пищевой промышленности	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
71	Оборудование театрально-зрелищных предприятий	87	80	8,05%	88	84	4,55%	91	88	3,30%
72	Оборудование зернохранилищ и предприятий по переработке зерна	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
73	Оборудование предприятий кинематографии	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
74	Оборудование предприятий электронной промышленности и промышленности средств связи	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
75	Оборудование предприятий легкой промышленности	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
76	Оборудование учреждений здравоохранения и предприятий медицинской промышленности	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
77	Оборудование сельскохозяйственных производств	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
78	Оборудование предприятий бытового обслуживания и коммунального хозяйства	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
79	Оборудование общего назначения	92	80	13,04%	93	84	9,68%	97	88	9,28%
80	Изготовление технологических металлических конструкций в условиях производственных баз	90	66	26,67%	91	66	27,47%	95	66	30,53%
81	Контроль монтажных сварных соединений	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
82	Дополнительное перемещение оборудования и материальных ресурсов, сверх предусмотренного государственными элементными сметными нормами на монтаж оборудования	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
III	Пусконаладочные работы
83	Пусконаладочные работы (за исключением технологического оборудования АЭС)	74	65	12,16%	75	68	9,33%	78	72	7,69%
84	Пусконаладочные работы технологического оборудования АЭС	83			84			87
IV	Ремонтно-строительные работы
85	Земляные работы, выполняемые:
85.1	механизированным способом	89	78	12,36%	90	82	8,89%	93	86	7,53%
85.2	вручную	87	75	13,79%	88	79	10,23%	91	83	8,79%
86	Фундаменты	93	93	0,00%	94	98	-4,26%	98	102	-4,08%
87	Стены	92	86	6,52%	93	90	3,23%	97	95	2,06%
88	Перекрытия	92	85	7,61%	93	89	4,30%	97	94	3,09%
89	Перегородки	92	89	3,26%	93	93	0,00%	97	98	-1,03%
90	Проемы	90	82	8,89%	91	86	5,49%	95	90	5,26%
91	Полы	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
92	Крыши, кровли	90	83	7,78%	91	87	4,40%	95	91	4,21%
93	Лестницы, крыльца	89	76	14,61%	90	80	11,11%	93	84	9,68%
94	Печные работы	89	78	12,36%	90	82	8,89%	93	86	7,53%
95	Штукатурные работы	89	79	11,24%	90	83	7,78%	93	87	6,45%
96	Малярные работы	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
97	Стекольные, обойные и облицовочные работы	90	77	14,44%	91	81	10,99%	95	85	10,53%
98	Лепные работы	90	74	17,78%	91	78	14,29%	95	81	14,74%
99	Внутренние санитарно-технические работы:
99.1	демонтаж и разборка	87	74	14,94%	88	78	11,36%	91	81	10,99%
99.2	смена труб, санприборов, запорной арматуры и другое	103	103	0,00%	104	108	-3,85%	108	113	-4,63%
100	Наружные инженерные сети:
100.1	демонтаж, разборка, очистка;	89	74	16,85%	90	78	13,33%	93	81	12,90%
100.2	замена участков трубопроводов, восстановление и замена изделий и другое	104	108	-3,85%	105	108	-2,86%	109	113	-3,67%
101	Электромонтажные работы	91	85	6,59%	92	89	3,26%	96	94	2,08%
102	Благоустройство	102	104	-1,96%	103	109	-5,83%	107	114	-6,54%
103	Прочие ремонтно-строительные работы	92	78	15,22%	93	82	11,83%	97	86	11,34%
V	Капитальный ремонт оборудования
104	Капитальный ремонт и модернизация оборудования лифтов (ГЭСНмр 81-06-01-….), за исключением отделов 5 и 6	89	80	10,11%	90	84	6,67%	93	88	5,38%
Капитальный ремонт и модернизация оборудования лифтов (ГЭСНмр 81-06-01-….), отделы 5 и 6	74	80	-8,11%	75	84	-12,00%	78	88	-12,82%
105	Ревизия трубопроводной арматуры	90	80	11,11%	91	84	7,69%	95	88	7,37%
VI	Прочие работы
106	погрузочно-разгрузочные работы	90	100	-11,11%	90	100	-11,11%	90	100	-11,11%
107	перевозка строительных грузов автомобильным транспортом	94	120	-27,66%	94	120	-27,66%	94	120	-27,66%
108	изготовление в построечных условиях материалов, полуфабрикатов, металлических и трубопроводных заготовок	73	66	9,59%	73	66	9,59%	73	66	9,59%
109	Получение электроэнергии от передвижных источников снабжения	78	—		78	—		78	—

Почему нельзя исключать НДС из сметы?

Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.

Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.

Как посчитать и учесть компенсацию НДС в смете при УСН

Следует отметить, что приведенные выше обозначения статей затрат (МАТ, ЭМ, ЗПМ, НР, СП, ОБ) являются стандартными встроенными переменными в программе Гранд-Смета, что позволит вам очень удобно воспользоваться данной формулой как она есть.

Просто откройте раздел Параметры сметы, перейдите в раздел лимитированных затрат. В разделе в новых сметах обычно по умолчанию стоит НДС 20%. Взамен «НДС» в графе наименование введите «Затраты на компенсацию НДС при УСН» без кавычек, а в графе значение, вместо «20%» введите формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,2

как есть. Отличие от варианта выше в том, что здесь нет пробелов и знаком умножения является не «х», а «*», именно так Гранд-Смета должна ее правильно прочитать.

То есть, рабочей формулой расчета остается:

((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2

• М — стоимость материалов в текущем уровне цен;
• Мз — стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
• Эм — затраты на эксплуатацию машин;
• Зм — оплата труда машинистов;
• НР — масса накладных расходов;
• 0,1712 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
• 0,182 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
• СП — масса сметной прибыли;
• 0,15 — доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
• ОБп — стоимость оборудования поставки подрядчика;
• 0,2 — ставка НДС (20%).

Выполняю локальный сметный расчёт по новой Методике 2020 года при упрощённой системе налогообложения, добавляю в лимитированных затратах в разделе «Налоги и обязательные платежи» статью затрат с формулой МАТ*0,2*7,3 (где 7,3 — это индекс к СМР). В результате рассчитывается только стоимость в базовом уровне цен, а сумма по смете в текущем уровне цен остаётся такая же, как и до начисления этой статьи затрат.

Смета — один из главных финансовых документов в СНТ. Он позволяет председателю и правлению представить расходы на предстоящий период на утверждение общего собрания садоводов.

От суммы, указанной в смете, напрямую зависит размер членских взносов, который будет установлен в товариществе.

Однако каждый председатель должен знать, что основанием для приходно-расходной сметы СНТ является финансово-экономическое обоснование (ФЭО), которое также утверждается общим собранием.

Составить смету и ее финансово-экономическое обоснование — задача председателя и правления. А вот утверждать оба документа предстоит членам садоводческого товарищества на общем собрании. Для этого каждый собственник земельного участка должен предварительно ознакомиться с текстом сметы и ФЭО.

Задача председателя — минимум за неделю до даты собрания предоставить предоставить садоводам возможность ознакомиться с документами. Рассылать их заказными письмами не потребуется.

Для ознакомления можно использовать несколько способов:

• опубликовать на сайте товарищества;
• распечатать и вывесить на доске информации на территории СНТ;
• разослать на электронные почты собственников.

Если председатель не выполнит этих условий, садоводы имеют право оспорить в суде решение об утверждении сметы, принятое на общем собрании.

Приходно-расходная смета в СНТ утверждается на любой срок, но чаще всего — на один год.

После того как смета и ее финансово-экономическое обоснование будут утверждены членами СНТ на общем собрании, правление товарищества обязано зафиксировать и отразить этот факт в протоколе.

Итак, при составлении сметы организации, выбравшей упрощенный режим налогообложения, следует заложить налог на добавленную стоимость. Но в расчетной части документа указывать графу «НДС» будет неверно. Следовательно, включите специальный раздел «Компенсация по НДС при УСН» в смете.

А вот что включать в данное поле, ведь просто применить действующую ставку к конечной стоимости работы, услуги неправильно. По крайней мере, ставок НДС как минимум три: 0 %, 10 % и 20 %

Формула компенсации НДС при упрощенной системе налогообложения:

(МАТ + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

• МАТ — это материальные затраты на оказание услуги, выполнение работы;
• ЭМ — сумма затрат на эксплуатацию машин;
• ЗПМ — заработная плата и вознаграждения машинистов и иных специалистов, осуществляющих эксплуатацию машин;
• НР — накладные расходы. Для данной категории затрат, которые можно включить в расчет компенсации НДС при УС в смете, определен норматив 17,12 %;
• СП — сметная прибыль компании, заложенная в расчет. К данному показателю также установлен лимит — 15 %;
• ОБ — это чистая эксплуатация оборудования для оказания услуг, работ;
• 0,20 — это действующая ставка налога. Ранее показатель равнялся 0,18 (18 % до 31.12.2018).

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.

Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так.

Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.

В результате исключения НДС из сметных расчетов компания будет терпеть убытки. Конечно, при небольшой стоимости сделки неучтенные расходы будут минимальны, и организация их может практически не почувствовать. Также не заметить затраты на компенсацию НДС при УСН (формула далее) можно, если основные поставщики и контрагенты тоже работают на УСНО. Однако с поставщиками на ОСНО и при крупной сумме сделки убытки будут значительны.

Разберем ситуацию на конкретном примере:

Например, доска деревянная одна штука при одном ценнике будет иметь разную стоимость:

• для компании на ОСНО — 120 рублей, в том числе 100 рублей — чистая стоимость доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей;
• для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета.

Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС. Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки.

Коэффициенты к сметной прибыли и накладным расходам

Сметчики довольно часто задаются вопросом о том, какие понижающие индексы они должны применить по отношению к сметной прибыли и накладным расходам.

Сметчики, как правило, работают на постоянной основе в одной и той же компании, которая занимается определенной деятельностью. Если сметчику нужно сделать смету на другой вид деятельности, он может составить ее по привычному шаблону. Данный шаблон может отклоняться от норм и требований ценообразования в требуемой деятельности.

Организации, находящиеся на упрощенке, при формировании сметных документов должны использовать специальные понижающие индексы к расходам и сметной прибыли.

Выбор коэффициентов к сметной прибыли (СП) и к накладным расходам (НК) находится в прямой зависимости от способа индексирования стоимости в текущие цены.

Существует два способа индексации:

• К СМР;

Индексация к СМР в основном используется тогда, когда необходимо выполнить инвестиционные расчеты. Реже данный метод применяется для расчетов между заказчиком и исполнителем. Данный способ расчета представляет собой использование одного и того же индекса к цене СМР (к прямым расходам в смете).

• По статьям расходов.

Индексация по статьям расходов используется, если необходимо произвести расчеты за работы между заказчиком и исполнителем. Данный метод представляет собой использование разнообразных индексов на зарплату водителей, эксплуатацию машин, материалы. Практически во всех случаях индексы на эксплуатацию техники на зарплату водителей являются одинаковыми. Это значит, что на фонд оплаты труда индекс является общим.

Если организация находится на упрощенке, она должна использовать все те же коэффициенты, что и организации-общережимники, однако в дополнение к общим индексам она должна использовать еще и специальные:

• По отношению к накладным расходам – 0,94;
• По отношению к сметной прибыли – 0,9.

«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС

Примечание: Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.

«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС

1. В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС.
2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».
3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
5. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
6. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

Абз. 1 п. 3 ст. 161 и п. 3 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Постановления № 1137, абз. 9 п. 3 Порядка № 104н «Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается

1. В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость).
2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»).
3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
4. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет.
5. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Подп. 17 п. 2 ст. 149, абз. 1 п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 и п. 3 и 5 ст. 168, п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137) «Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается

1. Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы).
2. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7)

Подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, абз. 3 и 9 п. 3 Порядка № 104н «Упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России

1. В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг).
2. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо».
3. Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж.
4. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы).
5. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2

П. 1 и 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 174, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур и п. 3 и 15 Правил ведения книги продаж (утверждены постановлением № 1137), абз. 9 п. 3 Порядка № 104н

Как компенсировать НДС при УСН

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.

Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.

Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату

Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.

В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».

Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2023 г.

Неправильно сформированная смета грозит тем, что подрядчик на УСН потеряет 20 % от суммы заказа, а заказчик не сможет принять налог к вычету.

Единственный правильный вариант — включить в смету приобретенные материалы, работы или услуги в сумме без НДС. Графу «НДС» замените на «Компенсация НДС при УСН». Посчитать сумму компенсации надо по специальной формуле, о ней расскажем ниже.

Подрядчики-упрощенцы допускают две распространенные ошибки:

1. Учитывают НДС в составе расходов и не отражают в смете. Появляются лишние расходы, возможны убытки, так как налог не учтен в цене работ.

Кроме того, есть риск получить претензии от ФНС и доначисление налогов с пенями и штрафами — так как подрядчик занижает налог к уплате, необоснованно увеличивая расходы.

1. Выписывают смету и счет-фактуру с НДС. Упрощенцы, которые выписали счет-фактуру с НДС, обязаны отчитаться по налогу и уплатить его в бюджет. При этом возместить входной НДС все равно не получится. В итоге подрядчик платит налог два раза: сначала поставщикам, а после расчета с заказчиком еще и в бюджет.

Нельзя просто взять и умножить итоговую стоимость работ по смете на ставку налога. Сумму для графы «Компенсация НДС» нужно рассчитать по формуле. Она утверждена письмом Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10:

(Мат + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %, где:

• Мат — расходы на материалы по смете;
• (ЭМ — ЗПМ) — расходы на эксплуатацию машин, уменьшенные на зарплату машинистов;
• НР ч 0,1712 — накладные расходы в мат затратах (17,12% — стандартный норматив, в районах Крайнего Севера он повышен на уровень 18,2%);
• СП × 0,15 — сметная прибыль по нормативу 15 %;
• ОБ — расходы на эксплуатацию оборудования;
• 20, 10 или 0% — ставка НДС.

Работая со сметой, помните, что в нее нужно включать все расходы, которые нужны для выполнения работы. Если кроме строителей задействованы офисные сотрудники, учтите их оплату труда, если закупали канцелярию — учтите и ее. В расходы на эксплуатацию машин добавьте топливо, лизинговые и арендные платежи, ремонтные работы.

К сожалению, данный шаблон для УСН и разъяснения, которые приводятся выше, не всегда решают все проблемы. Зачастую заказчики или проверяющие соглашаются на оплату компенсации, но категорически не хотят видеть ее в смете. То есть требуют, чтобы сумма компенсации НДС была «растворена» в смете. Это совершенно неверно и такая смета не пройдет автоматизированной проверки, но зачастую проще сделать так, как требует заказчик, чем что-то ему доказывать.

Чтобы «растворить» НДС в смете придется использовать стандартный шаблон и дописать формулы расчетов эксплуатации машин, стоимости материалов, накладных расходов и сметной прибыли. Сначала сделаем это для одной расценки, а потом используем функцию «Распространить», чтобы получить необходимый расчет в остальных расценках.

Основные средства при УСН: изменения в 2020-2021 годах

То есть, рабочей формулой расчета остается:

((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2

• М — стоимость материалов в текущем уровне цен;
• Мз — стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
• Эм — затраты на эксплуатацию машин;
• Зм — оплата труда машинистов;
• НР — масса накладных расходов;
• 0,1712 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
• 0,182 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
• СП — масса сметной прибыли;
• 0,15 — доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
• ОБп — стоимость оборудования поставки подрядчика;
• 0,2 — ставка НДС (20%).

Реквизиты для уплаты УСН за 3 квартал 2019

Переход с ЕНВД на УСН ИП

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН

Налоговая база УСН

Переход на УСН в 2015 году

Освобождение от уплаты НДС – своеобразная льгота для «упрощенцев», но иногда она влечет снижение рентабельности или даже работу в убыток. Расскажем, в каких случаях это бывает, и приведем для компенсации НДС при УСН формулу.

Цена листа гипсокартона – 180 руб., в т.ч. НДС по ставке 20% – 30 руб.:

• если покупатель работает на ОСНО, «чистая» цена гипсокартона для него составит 150 руб., т.к. 30 руб. НДС он заявит к вычету;
• если покупатель применяет УСН, гипсокартон обойдется ему в те же 180 руб., без права какого-либо вычета.

Конечно, если купить 1 лист гипсокартона, 30 руб. – невелика потеря. Но крупная партия увеличит эту сумму в десятки, сотни, а то и тысячи раз.

Именно поэтому отдельной строкой в смете на проведение работ возникает НДС-компенсация УСН, связанная с закупкой материалов, цена которых включает НДС.

На практике встречаются два варианта развития событий для «упрощенца», и оба – неправильные:

Вариант учета НДС	Последствия
Подрядчик никак не учитывает НДС в смете, а в учете отражает его в составе накладных расходов	Исполнитель несет убытки, т.к. не учитывает НДС при расчете стоимости своей работы. Подрядчик, применяющий объект «доходы минус расходы», вызовет еще и вопросы у налоговых инспекторов, т.к. занизит УСН-налог, а далее последуют доначисления, пени, штрафы
Исполнитель на УСН предъявляет заказчику счет-фактуру	Подрядчик обяжет себя отчитаться перед налоговой и уплатить НДС в бюджет, а принять его к вычету все равно не сможет. В итоге НДС будет уплачен дважды: сначала при приобретении материалов, затем в бюджет – по факту окончания работ

Оба варианта недопустимы. Снизить расходы поможет только компенсация, определенная расчетным путем.

Учёт затрат на НДС при УСН

Составлять локальные сметные расчёты нужно по правилам, которые даны в разделе 4 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1. Все затраты на строительство формируются по группам: виды работ, ресурсы, эксплуатация техники и другие. Стоимость включает прямые затраты, накладные расходы, сметную прибыль, указанные без налогов.

В строительных работах обычные затраты подрядчика — это расходы на строительные материалы, покупка ГСМ для техники, затраты на ремонт механизмов, проведенный силами сторонних организаций. Покупая материалы или услуги для выполнения работ, упрощенец платит НДС в составе их цены, однако в смете для заказчика должен указать их стоимость уже без НДС.

Например, строительная фирма на УСН «доходы минус расходы» заключила договор подряда и закупила материалы на 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20 % — 20 тыс. рублей. На практике используют три варианта учёта затрат, но правильный только один. Второй вариант не позволит заказчику учесть сумму НДС в составе расходов. А в третьем случае подрядчик будет обязан перечислить в бюджет сумму налога в полном объёме и отчитаться как налоговый агент.

Вариант 1
В смете в графе «Стоимость» проставить сумму без налога.

В разделе «Лимиты, затраты» главы «Налоги и обязательные платежи» добавить графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и указать в ней сумму уплаченного налога 20 тыс. рублей

Вариант 2
Включить в смету стоимость материалов без налога в размере 100 тыс. рублей, а сумму налога 20 тыс. рублей учесть в составе расходов на УСН

Вариант 3
Подготовить для заказчика смету с НДС на всю сумму затрат. Для получения оплаты по окончании работ выписать счёт-фактуру и выделить в ней НДС

В примере расчёт компенсации дан схематично. На самом деле всё сложнее: компенсация считается по специальной формуле.

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Похожие записи:

• Кто должен делать ремонт в муниципальной или приватизированной квартире
• Формы и сроки сдачи отчётности в 2023 году
• Как получить земельный участок многодетным семьям бесплатно